第七章 所得课税制度(精品·公开课件).ppt

上海金融学院 第七章 所得税 fan qi 本章框架 7.1 所得税概述 ★ （Generalization of Income Tax） 7.2 企业所得税 ★ (Enterprise Income Tax) 7.4 个人所得税 ★ （Individual Income Tax） 7.1 所得税概述 我国所得税的主要税种有两个: ——企业所得税 ——个人所得税 是以所得税的纳税人来命名 一、所得税的涵义与特点 所得税是指以所得为课税对象的征收的一类税的总称。 所得税的特点： 1.对纯所得课税，税负比较公平，符合税收的公平原则 2. 在社会资源配置中为中性，不会伤及税本 3. 富有弹性，具有较强聚财功能 4. 是对经济进行调节的有效工具，符合税收稳定经济的原则 5.在国际交往中可以维护国家的经济利益 6.计算复杂，征税成本较高 二、所得税的产生与发展 三、所得税的类型 分类所得税 综合所得税 混合所得税 四、所得税的地位 7.2 企业所得税 一、企业所得税概述 企业所得税是以企业为纳税义务人，以企业取得的所得为课税对象的一种税。 二、企业所得税的特点 课征范围比较广 税收负担相对较公平 纳税人与负税人一致 所得税会计核算相对独立与企业财务会计核算 具有收入弹性和稳定器特点 三、我国现行企业所得税制度 中华人民共和国企业所得税法 　(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过) 2008年1月1日起施行 　　目录 　　第一章 总则 　　第二章 应纳税所得额 　　第三章 应纳税额 　　第四章 税收优惠 　　第五章 源泉扣缴 　　第六章 特别纳税调整 　　第七章 征收管理 　　第八章 附则 纳税人 　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 　　第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 计税依据和税率 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 适用税率为20%。 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入. 　(一)销售货物收入； 　　(二)提供劳务收入； 　(三)转让财产收入； 　(四)股息、红利等权益性投资收益； 　(五)利息收入； 　　 (六)租金收入； 　(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入； 　(九)其他收入。 允许扣除项目 （1）借款利息支出。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，以不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （2）工资支出。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资标准扣除。目前，计税工资的人均月扣除最高限额为800元，对于个别地区确需高于这一标准的，应在不高于20%的幅度内报财政部审定。 （新税法中无最高限额的限制,实际发放工资可以全部列支） 允许扣除项目 （3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。现行税制规定，这三项经费分别按照计税工资总额的2%、14%和2.5%计算扣除。 （4）公益、救