九略-汇仁集团战略咨询项目全套企业内控制度培训提纲0711(精品·公开课件).ppt

北京九略管理顾问有限公司 1.1 为什么要控制？ 管理的核心 降低风险 迅速发现问题 保证目标实现 加强法人治理 避免管理层及雇员欺诈 《案例》： 巴菱银行的倒闭 三株的沉没 郑州亚细亚的垮台 内控系统不健全的一般表现 错误的记录 虚假的财务报告 业务中断 错误的经营决策 欺诈和挪用 什么企业内部控制 内部控制是为了合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，内部控制贯穿于经营活动的全部过程 建立内控制度目的 实现企业目标 确保守法经营 提供正确信息 维护资产安全 企业内控组织 董事会 管理层 内部审计人员 其他相关人员 企业内控系统的组成要素 控制活动 风险评估 风险评估的步骤 1、识别风险 – 自然的或人为的 2、评估风险 – 发生的可能性 – 潜在的损失 – 考虑效力和时间 – 评估成本和收益 3、确定成本/收益/效力 信息和沟通 最基本的财务情报系统是记录、加工、存储、传递组织的信息。 执行监督 有效的监督 – 培训和帮助员工, 监控业绩, 纠正错误, 保障资产安全 责任报告 – 使用预算、定额、标准成本和差异调查。 内部审计：复核财务报告及公开信息，评估对内部控制的影响 企业的内控方法 目标控制法 组织控制法 授权控制法 程序控制法 检查控制法 内部控制的局限性 成本限制 串通舞弊 人为差错 管理越权 形势变化 内部控制系统的建立 信息和控制的观点 系统和动态的观点 行为和目标的观点 企业内控系统的设计原则 信息化原则 系统性原则 个性化原则 企业内控系统的设计方法 确定设计范围 确定设计主体 坚持从上而下，从下而上的设计准则 企业内控系统的设计要点 坚持预防为主 注重体制牵制 注重程序制约 注重责任牵制 建立内控制度的几个步骤 确定控制目标 设立控制流程 研究控制环节 设置控制关键点 提出控制措施 形成控制文件 建立内控系统应该注意的几个方面 处理好内控与经营的矛盾 处理好内控与效率的矛盾 处理好内控与 企业内控系统的评估 内控系统的评估是指对照内控制度理想、合适的理论模式，对单位现行的内控制度的适当性和有效性，进行分析以及价值的评定。 有效的内部控制必须符合三个原则：适当、具有一贯性和成本效益原则 企业内控系统必须具备完整性、合理性和有效性 内部控制评价的基本原则 有无明确的组织结构将职能和责任适当分工？ 有无批准和记录手续的规定制度以便进行各项活动的控制？ 实际工作是否完全使得每一个组织部门的责任与职能得以完成？ 有无与责任相称的工作人员？ 企业内控制度的评估步骤和方法 调查内控制度方法 确定调查内容 综合运用各种制度调查技术 内控制度调查 内控制度调查 内控制度描述方法 文字说明法 制表法 流程图绘制法 制度初评方法 明确受审制度的理想模式“应当是什么” 明确现行的控制制度“是什么” 将两者进行比较，决定现行制度的有效性和具备足够的控制 符合性测试方法 根据规定的控制制度对实际的生产、技术、经营或是会计、财务活动进行检查，确定这些控制环节是否确实存在，是否始终相符，有无失控之处，即为符合性测试 符合性测试一般采用抽查方法进行，即从大量经济业务或有关记录中选择一定数量的样本，进行详细检查，根据检查结果判定整体的有效性 符合性测试方法 测试前的主要考虑因素：时间、种类、范围 选择测试计划的内容：目的、时间、性质（特定步骤和适当证据）、获得证据的方法、证据数量 确定测试程度：能够评价控制执行情况所需要的测试数量 确定具体测试技术：检查证据法、重新处理法、实地观察法 测试方法与控制类型 符合性测试记录表 综合评价方法 重点内容 企业组织架构与职责分工是否健全 反映制度的各种文件是否规范 管理制度、会计制度及内审制度是否完整 业务处理与记录程序是否正确有效 授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备 人员选用、培训、考核、职务、轮换是否科学合理 是否有明确的岗位职责制度和奖惩制度 关键控制点是否有必要的控制措施 内部控制是否讲究经济性 评价的两个方面 可信赖程度评价 薄弱环节评价 评估内控系统的两个方面 内控系统组成要素的评估 企业内部活动控制的评估 企业内控系统组成要素评估 控制环境评估 目标风险评估 活动控制评估 资讯与沟通评估 监督评估 控制环境评估 从企业文化的角度 企业价值观：企业成员的诚实、正直，管理层的管理哲学 风险评估的焦点 整体目标的制定 部门或业务活动目标的制定 影响目标达成的风险辩识 权变的管理 风险评估 树立风险意识 加强风险防范 所有者遇到的风险 经营者遇到的风险 管理者遇到的风险 操作者遇到的风险 资讯与沟通评估 确定企业是否已经辨认、捕捉和处