会计学002(精品·公开课件).ppt

第二章 账户与复式记账　　第一节 　　　会计科目与帐户 一、会计科目 1、概念：会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。 2、会计科目分类 2、复式记账法 （1）定义： 指对发生的每一项经济业务都以相等的金额，在互相关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 （2）特点： 通过账户对应关系，能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉； 复式记账法对每一项经济业务都以相等的金额在有关账户中进行记录，因而便于通过试算平衡检查账户记录的正确性。 记账凭证的种类 3、试算平衡时应注意的问题 （1）必须将所有帐户余额记入试算表 （2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误 （3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 漏记业务 重记业务 不影响借贷平衡的错记帐户 颠倒记帐方向 借贷方发生额偶然抵消等。 六、总帐与明细帐的关系及其平行登记 （三）总分类帐与明细分类帐的平行登记 1、平行登记的定义： 就是经济业务发生后，根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 2、平行登记规则的要点： （1）依据相同 （2）会计期间相同 （3）方向相同 （4）金额相同 3、总帐与明细帐的核对关系 总帐发生额＝ ∑所属明细帐帐户发生额 总帐余额 ＝ ∑所属明细帐帐户余额 华达公司2006年8月份“其他应收款”总分类账户的月初余额为9 200元(借方)，其所属明细分类账户的月初余额为：王强5 400元(借方)、李虹3 800元(借方)；该月有关经济业务 1、2日，采购员王强出差回厂，报销差旅费4 800元。 借：管理费用 4 800 　　 贷：其他应收款—王强 4 800 2、8日，厂部李虹出差回厂，报销差旅费3 400元。 借：管理费用 3 400 贷：其他应收款—李虹 3 400 3、25日，厂部李虹借支差旅费6 000元，以现金支票支付。 借：其他应收款—李虹 6 000 　贷：银行存款 6 000 4、30日，采购员王强借支差旅费7 500元，以现金支票支付。　 借：其他应收款—王强 7 500 贷：银行存款 7500 第三节 财产清查 一、财产清查概述 （一）财产清查的定义 财产清查是指通过实地盘点或查询核对来确定某会计单位各项实物、货币资金、债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种会计专门方法。 （二）财产清查的意义 1、保证会计资料的正确、真实。 2、挖掘各项财产物资的潜力。 3、改善经营管理，保护各项财产安全完整。 （三）财产清查的种类 1、按照清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查。 全面清查是指对企业单位所有财产物资进行盘点和核对。 一般在年终决算前； 单位撤销合并或改变隶属关系时； 企业转制、单位主要领导调离工作； 开展清产核资。 局部清查是指根据需要对部分财产物资进行的清查。 库存现金应做到日清月结； 银行存款和银行借款每月至少核对一次； 流动性较大或容易短缺损耗的存货，年内应轮流盘点或重点抽查； 贵重物资每月盘点一次；各项债权、债务每年至少核对一至两次等。 在实物保管人办理交接或财产遭受自然灾害或意外损失时，也需要进行局部清查。 2、按清查的时间间隔不同，分为定期清查和不定期清查。 定期清查是指按计划安排的时间对财产物资进行的清查。 定期清查一般在期末进行。 企业一般在年终决算前进行全面清查 月末和季末对贵重财产及货币资金进行盘点和抽查。 不定期清查是指根据实际需要，事前不规定清查时间而进行的临时性的清查。 更换财产保管人； 发生自然灾害和意外事故； 上级或其他有关部门对本单位进行检查； 企业关停并转和转变产权关系时。 二、财产清查的方法 （一）财产物资的清查方法 1、确定财产物资结存数的方法 （1）实地盘存制（又称定期盘存制） 定义：是通过实地盘点来确定财产物资的实存数量，作为财产物资账面结存数量的方法。 特点：平时有关账簿中只登记财产物