会计学第三章(精品·公开课件).ppt

本章导读 本章主要介绍货币资金及应收项目的核算，包括现金、银行存款及外币业务、应收账款的核算，坏账、应收票据等业务的计价、核算与处理等。 《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 在资产负债表上，资产按流动性高低排列： 流动资产 长期投资 固定资产 资产按流动性进行分类，可以分为流动资产和长期资产。所谓流动性，是指各类资产转换成现金的能力和速度。流动性强调一项资产是不是货币资金以及变成货币资金的难易程度。 《企业会计制度2001》规定：“流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。” 1.向债权人提供有关企业偿债能力的信息 2.完整地反映企业经营活动信息 3.有效地预测企业未来现金流动的信息 现金是流动性最强的资产。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。 狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外，还包括银行存款和其他能够用于立即支付并且能够被接受的票证。 国家对现金使用范围的规定 由于现金的流动性很强，国家对于现金的使用管理有着较为严格的规定。企业与其他单位和内部职工的经济往来，在规定范围之内可以使用现金结算；在规定范围之外均应当通过开户银行进行转帐结算。 根据国家有关规定，开户单位可以使用的现金的范围的包括职工工资、津贴，个人劳务报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，向个人收购农副产品和其他物资的价款，出差人员必须随身携带的差旅费，结算起点以下的零星支出，中国人民银行确定需要支付现金的其他指出。 企业在规定的范围内办理现金收支时，还应遵守以下规定：开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以同本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 设置现金日记帐，逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用。 现金核算举例（P.101） 现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种非法行为和记帐错误，保证现金安全完整的必要措施。 现金清查的主要方法——实地盘点。 清查的具体要求： 在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场。 不能白条抵库。 根据盘点结果编制“现金盘存报告表”。 现金清查结果的帐务处理(P.103) 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 银行结算方式 支票 汇票 银行汇票 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 托收承付 1、支票结算方式 市场是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。这种结算方式是单位和个人在同一票据交换区域结算普遍采用的一种结算方式。具有手续简便灵活，收付款及时，便于款项结算的特点。 支票为现金支票、转帐支票和普通支票三种。采用支票结算方式应注意以下几个问题： 第一，支票一律记名，即在支票上写明收款单位名称或者个人姓名。无记名支票不得背书转让和提示付款。 第二，签发支票的金额不得超过付款时付款人实有的存款金额，禁止签发空头支票。 第三，支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过期限的银行不予受理。 2、银行汇票结算方式 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票付款人。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。 3、商业汇票结算方式 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票付款人为承兑人。按照承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款期限最长不超过六个月。商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。 4、银行本票结算方式 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换取需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。银行本票分为不定额本票和定额等靠两种。定额本票