《第六章会计师事务所诚信监管及其评价》精选课件.ppt

*  （1）会计师事务所诚信监管的具体内容 执业质量控制制度 制度文件 审计程序适当性 审计报告可靠性 审计档案完备性 ④会计师事务所执业质量监管 *  （1）会计师事务所诚信监管的具体内容 执业质量控制内容 独立性、公正性、谨慎性、专业胜任能力、工作委派、咨询、监督、人员聘任、职业后续教育、业务承接、审计项目质量评价等 ④会计师事务所执业质量监管 *  （1）会计师事务所诚信监管的具体内容 执业质量监管措施及其效果 法规执行、行政控制、技术控制、其他控制和控制质量效果评价 ④会计师事务所执业质量监管 *  （2）会计师事务所诚信监管评价指标 与标准 四级评价指标： 文化（W）、环境（H）、道德监管（D）、质量监管（Z） *  （2）会计师事务所诚信监管评价指标 与标准 四级评价标准： A B C D四个等级 *  The End 第六讲 会计师事务所 诚信监管及其评价 *  本章内容： 一、会计师事务所诚信监管概述 二、会计师事务所诚信监管基本特征理论分析 三、会计师事务所诚信权力维护 四、会计师事务所诚信监管内容及评价 *  讲述内容: 1.注册会计师职业道德的核心问题是什么？ 2.会计师事务所诚信包括那几个方面内容？ 3.会计师事务所诚信监管有哪些模式？ 4.会计师事务所诚信监管内容及评价标准 是什么？ *  1.注册会计师职业道德的核心问题 是什么？ *  是注册会计师的职业诚信， 即正直、客观、公正、诚实 *  2.会计师事务所诚信包括那 几个方面内容？ *  包括：注册会计师诚信（基础）、会计师事务所诚信（主体）、注册会计师行业诚信（保障）等。 *  不同国家对注册会计师的不同称呼 美国：执业会计师 英国：特许会计师 日本：公认会计师 中国：注册会计师（CPA） *  3.会计师事务所诚信监管有哪些模式？ *  （1）政府主导型监管模式（政府管制） 优点: 能公正、公平、高效严格发挥会计监管作用，并能协调全国资本市场，防止过度投资而造成的混乱局面。 具有统一的法律法规，促使各资本市场行为有法可依，提高了资本市场会计监管的权威性。 有利于确立会计规则的权威性 监管者处于相对独立的地位，更加注重维护广大中小投资者的合法权益。 *  （1）政府主导型监管模式（政府管制） 局限性: 缺乏相对可以比较的对象，容易对监管的具体作用失去正确的评价。 这种监管体制下，由于监管权力过于集中，可能影响社会效率。 政府处于社会机构的最上层，各种法规制定者和监管者脱离市场，与会计行业存在着信息不对称，使会计监管政策可能脱离实际，难以处理行业中存在的问题，造成会计监管效率下降。 *  （2）行业自律型监管模式（自我管制） 优点: 通过市场参与者的自我管理和自我约束，可增强市场的创新和竞争意识。 允许市场参与者参与制定市场会计监管的规则，可促使市场会计监管更合符实际，有利于提高市场会计监管效率。 由自律机构代替政府部门的若干微观监管行为，可减少政府监管的执法成本。 *  （2）行业自律型监管模式（自我管制） 局限性: 自律型监管往往把会计监管的重点放在会计市场的健康运行和企业利益的保护上，而对会计信息需求者提供的保障往往不够充分。 缺乏统一的专门立法做后盾，监管的手段较软弱，监管的权威性和力度不够。 缺少专门的权威管理机构，易引起会计市场分割，甚至造成混乱局面。 *  （3）独立型监管模式（独立管制） 优点: 既有利于维护政府的权威性，和保证了会计市场运行的效率和公平目标。 在实行监管时更注重于从总体利益出发，特别是保护企业利益及市场中其他弱势群体利益方面尤为明显。 在一定程度上避免了完全集中监管下的“市场失灵”问题。 *  （4）混合型监管模式 包括: 自我监管为主、政府参与模式 政府监管为主、自我监管为辅模式 独立监管为主、政府监管和自我。 *