案例例子：透过我国上市公司重大审计失败案例例子分析解析审计失败成因.doc

从银广夏透视审计目标 郁晓兰 07财务管理 070141217 TOC \o 1-3 \h \u HYPERLINK \l _Toc1858 一、案例概述 PAGEREF _Toc1858 1 HYPERLINK \l _Toc21739 1、引子 PAGEREF _Toc21739 1 HYPERLINK \l _Toc9480 3、“神话”的创造 PAGEREF _Toc9480 2 HYPERLINK \l _Toc8276 二、案例分析 PAGEREF _Toc8276 3 HYPERLINK \l _Toc26289 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： PAGEREF _Toc26289 3 HYPERLINK \l _Toc14664 （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 PAGEREF _Toc14664 3 HYPERLINK \l _Toc9515 （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 PAGEREF _Toc9515 3 HYPERLINK \l _Toc30843 （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 PAGEREF _Toc30843 3 HYPERLINK \l _Toc13265 （4）、审计程序不当 PAGEREF _Toc13265 4 HYPERLINK \l _Toc13167 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 PAGEREF _Toc13167 4 HYPERLINK \l _Toc27495 （1）、审计市场过度竞争 PAGEREF _Toc27495 4 HYPERLINK \l _Toc31736 (2)、中国文化中强调人际关系 PAGEREF _Toc31736 4 HYPERLINK \l _Toc18955 （3）、惩罚力度不够 PAGEREF _Toc18955 4 HYPERLINK \l _Toc9455 3、减少审计失败的对策 PAGEREF _Toc9455 5 HYPERLINK \l _Toc14236 （1）.对于注册会计师自身而言 PAGEREF _Toc14236 5 HYPERLINK \l _Toc32122 （2）、对于注册会计师外部而言 PAGEREF _Toc32122 5 三、 HYPERLINK \l _Toc14946 透视审计目标 PAGEREF _Toc14946 6 四、建立健全相关的制度，保证审计目标的实现 从银广夏事件透视审计目标 一、案例概述 1、引子 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。 上市以后，围绕着陈川的银广夏高层队伍亦渐次成形。现任银广夏总裁的李有强来自天津。他生于1941年，曾任天津市工艺美术厂厂长，早在1985年就与陈川一起合作创业，1994年银广夏进入天津后，长期负责天津业务。而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职的丁功民则常驻深圳。 1994年上市之时，国内软磁盘行业竞争已如火如荼，转眼间，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。对以软磁盘为主业的银广夏来说，转型迫在眉睫。 银广夏最知名的项目是在银川西南永宁县西沙窝（现称征沙渠）治沙种草。治沙种草，为银广夏带来了异常良好的形像，但并没有带来什么效益。银广夏声称前后投资过6亿元，是一个夸大的数字。据《财经》了解，实际投资约9000万元。据说这一项目近期可持平，但要贡献巨额利润，为时尚早。 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 2、天津广夏“独撑大局” 1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大 银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制品有限公司。保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备。这是传奇的起点。 1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第一张订单。其时，保洁公司已于1997年12月31日更名为天津广夏（集团）有限公司（下称天津广夏）。 银广夏当年10月19日发布的公告称，天津广夏与德国诚信公司签订出口供货协议，天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄卵磷脂