行政事业单位内部控制跟财务管理.ppt

3、货币资金业务控制 （1）货币资金收入中的风险 ①业务款不按照规定收回和不及时收回，导致贪污挪用； ②收入货币资金故意不列账或者少列账，私设小金库； ③预借款项不及时报账，导致资金占用和报账中出现违纪现象； ④收支不分，使现金使用失去控制； 3、货币资金业务 （2）货币资金支出业务中的风险： ①不按规定开支现金，现金开支有诸多不准，但是不执行； ②“白条”抵库，挪用资金； ③伪造账目，篡改原始凭证、私自列支项目； ④报账不认真审核，虚报冒领工资（案例：山西）； ⑤多头报销费用； ⑥无证划款、私借公款、乱列其他应付款。 ⑦审批不严格、不定人，报批混乱，不及时记账等（案例：交通部案件）。 3、货币资金业务控制 （3）货币资金盘点与核对中的风险 ①不按规定及时盘点现金，导致账实不符等（案例：万州移民办、中科院儿童基金等）。 ②对账不及时，责任不清，导致账款不等。 3、货币资金业务控制 货币资金收付控制 1）制定现金定额； 2）按制度规定收支货币资金； 3）收入款及时入帐，不得挪用货币资金和设置“小金库”； 4）加强银行存款开户的管理； 5）及时催收预借款项； 6）不定期盘点库存现金和和定期核对银行存款账。 4、印章管理中的风险 （1） 管理中的主要风险： 1）管理不定人； 2）集中一人管理； 3）事先在空白凭证中盖章。 （2）如何控制 1）落实管理者的责任 2）加强职务分离管理措施 3）制定管理制度 4）对用章实行签字与登记 5、结算凭证管理中的风险 （1）结算票据中的风险： 1）普通收据任意入账； 2）空白凭证管理不严； 3）支票等票据填制和领用管理不严 ； 4）票据的真实性鉴定管理不严； 5）重大的结算票据审核程序不严。 （2）如何控制 1）落实管理者的责任，制定管理制度 2）严格保管措施 3）强化领、退登记制度 4）加强填写、审核、改错、报废凭证管理 二、办公用品采购控制 （一）存货采购中的风险与控制目标 1、用品资产采购风险 （1）采购制度不完善的风险 （2）授权不规范的风险 （3）采购决策不合理导致的风险 （4）采购程序不科学导致的风险 二、办公用品采购控制 （一）存货采购中的风险与控制目标 1、用品资产采购控制目标 （1）保证需求 （2）节约成本，提高资金使用效率 （3）保证采购资金安全有效 （二）办公用品控制要点 1、办公用品采购中的控制节点 （1）需求预算。 （2）采购申请。 （3）审批与订单安排。 （4）订单追踪与稽核。 （5）入库交验。 （6）审核采购发票。 （7）办理支付。 （8）问题商品与退货。 （9）记录与档案。 （二）办公用品控制要点 2、办公用品采购中的控制重点环节 （1）职务分离 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 单位采购与付款业务的不相容岗位至少包括： ①请购与审批；②合同与订购；③采购与保管；④会计与采购；⑤审核与会计；⑥审核与付款；⑦记录实付款。 （二）办公用品控制要点 2、办公用品采购中的控制重点环节 （2）授权批准 单位应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。 有资源整合条件的单位，采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中采购，或采取集中招标形式，或者委托政府采购，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。 单位可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 （二）用品采购控制重点 （3） 完善采购业务程序 （预算――申请――审批――合同――采购――付款（或应付款）――质检――验收）。 （二）用品采购控制重点 （4）严格申请与审批 （5）加强采购与验收控制 （