电信公司内部开展管理审计的意义跟必要性(doc_6).doc

电信公司内部开展管理审计的意义和必要性 第一章 随着审计监督制度的不断发展和完善，内部审计工作以改进管理为目的的管理审计也随之发展起来。一. 管理审计的涵义1.管理责任审计。管理责任审计是内部审计发展的必然结果。它是内部审计组织采用特定的程序和方法，对电信公司内部组织或机构的业务经营活动的经济性、效率性和效果性，管理活动的效率性进行审查和分析，对照一定的审计依据，评价并报告业务经营活动和管理活动的现状和潜力，提出改善管理和提高效益意见的一种审计活动。管理责任审计按其审计的内容可分为业务经营审计和管理审计两大类。业务经营审计以各项经营活动或作业为主要审计对象；管理审计则是以经营管理活动为主要对象。2.管理审计。管理审计是管理责任审计的重要组成部分。它是指内部审计机构或人员按照一定的程序和方法，以被审单位的管理活动为主要审计对象，查明问题并提出解决问题的办法，以改善管理素质，提高管理水平和效率为目的，从而促进经济效益提高而进行的一种审计活动。相对于业务经营审计来说，管理审计具有以下几个特点：①管理审计是管理责任审计中的高层次审计。电信公司的管理活动是在一定的管理体制作用下进行的，只有抓好管理工作，才能保证电信公司各项业务活动正常高效地进行。因此，通过管理审计可以促进被审单位改善管理素质，提高管理水平和效率，保证电信公司在现有技术和装备的基础上提高经济效益。②管理审计的审查重点是管理素质。它着眼于提高电信公司整体功能，从根本上改进组织管理、提高管理效率。为从系统整体的高度来优化结构，必须提高管理组织和管理人员的素质，从而为实施挖掘潜力，提高经济效益的各种改进方案创造条件，铺平道路。③管理审计是审查、评价管理活动的审计。管理审计本身并不具有管理职能，它不是直接的管理活动，而是一种评价间接控制活动，是审查、评价管理活动的活动，而不是代替重复电信公司管理部门的工作。它与业务经营审计共同构成管理责任审计。二. 管理审计的内容管理审计直接以被审计单位的管理活动为其审查和评价对象，它的基本内容包括管理职能的审查和管理人员素质、水平的审查两个方面。1.管理职能的审查。管理职能是管理本身具有的内在功能，一般包括决策、计划、组织、领导、控制、激励等基本职能。对管理职能的审查也就是对上述基本职能履行情况进行审查。①与决策职能相关的审计内容：电信公司以及所属部门有无明确的目标，目标可否计量和考核，能否为职工及管理人员所理解；电信公司的经营目标是否符合内部和外部条件，是否切实可行；电信公司或其所属部门的目标是否有具体的实施措施和步骤，电信公司的短期目标或具体目标是否与长期目标或总体目标相一致等。②与计划职能相关的审计内容：已经结束的各项计划的执行情况及执行结果，找出其缺陷与不足，为未来的计划编制工作提供有益的帮助；计划的编制是否与电信公司的目标相适应，是否建立在对历史资料准确分析的基础之上，计划的完成是否符合成本效益原则，每项具体计划是否具有计量其业绩的标准和方法；各种预算的编制和执行情况等。③与组织职能相关的审计内容：电信公司内部机构的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否协调；电信公司对各机构的授权是否充分，债权关系是否明确；电信公司最高领导层与各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分等。④与领导职能相关的审计内容：电信公司各级领导者的领导才能和责任感；领导层对下级的各项指标是否简明易行，对问题的处理是否及时；各级管理人员与职工的关系是否正常；管理人员是否掌握了现代管理科学知识与技能，是否具有开拓精神等。⑤与控制职能相关的审计内容：内部控制制度是否健全，不兼容职务的分工是否合理；内部控制制度是否适应本单位的特点和管理需要；内部控制制度的执行情况如何，在执行中存在的问题及改进措施怎样；内部控制制度对偏离正常轨道的差异是否能及时加以纠正等。⑥对激励机能的审计内容：电信公司是否实行民主管理，职工参与电信公司管理的意识是否强烈；职工工作安排是否合理，计划、目标的制定是否切实可行；职工工作是否具有挑战性；领导层对职工的成绩能否客观公正的评价，奖惩是否合理等。2.管理人员素质的审查。对管理人员素质的审计包括对管理人员素质整体的审查评价和电信公司主要管理人员素质的审查评价。①管理人员素质的一般审查和评价。即对电信公司管理人员群体素质的审查和评价，它包括以下基本内容：一是管理人员群体的知识水平是否达到现代化管理的基本要求；二是管理人员群体的专业知识结构的合理性。即人才分布与生产经营领域是否相一致；三是管理人员的年龄结构与经济管理的适应性。即管理人员平均年龄结构是否合理，是否形成有机的梯队；四是管理人员岗位安排的适当性。电信公司管理人员的配置是否做到了开拓型人才与稳健型人才相结合，管理人才与技术型人才