《公开资料度企业所得税汇算清缴政策辅导(20153)必威体育精装版》-精选·课件.ppt

2014年度企业所得税汇算清缴政策辅导 嘉兴会计在线 QQ群：4414486 本PPT摘自网络 第一部分 企业所得税申报及年度 汇算清缴简述 企业所得税实行按年计算，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法。 一、企业所得税预缴申报 基本规定 1、企业所得税分月或者分季预缴。由税务机关具体核定。 2、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 二、企业所得税年度汇算清缴 （一）企业应当自年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 ，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损 ，都应办理汇算清缴。 注意：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。但核定应税所得率征收要汇算清缴。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 注意：清算所得申报与汇算清缴的区别。 （二）汇算清缴纳税人应做些什么 1.所得税汇算清缴的重点和难点是纳税调整。纳税调整原则： （1）税法和会计不一致的，会计服从税法。有调增也有调减，税法调整时调表不调账。 （2）税法和会计一致，不需要进行调整。 （3）税法上没有规定的，会计制度构成税法的有效组成部分。 2.纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 3.纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 省地税局汇缴实施办法明确规定（闽地税发〔2009〕49号）： （1）企业办理年度纳税申报或委托中介机构代理申报时，应对所申报资料的真实性、完整性、准确性负法律责任，并按要求报送如下资料： ①实行查账征收的企业应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表；实行核定征收的企业应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》； ②企业财务报告，包括财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表及其附表）、财务报表附注、财务情况说明书； ③企业年度关联业务往来报告表； ④小型微利企业备案登记资料； ⑤主管地税机关要求报送的其他资料。（如事后备案的高新技术企业符合条件、研发费用加计、安置特定人员加计扣除等；资产损失报告表：包括清单申报和专项申报，加速折旧报告表等） 由中介机构办理年度汇算清缴鉴证业务的企业，在办理年度企业所得税纳税申报时，除出具以上资料外，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。 （2）企业发生下列涉税事项必须出具中介机构的鉴证报告： ①企业发生……按规定应出具中介机构鉴证报告的财产损失； ②房地产开发企业开发产品完工后实际销售收入利润额与预售收入预计利润额之间的差异调整； ③企业研究开发费用税前扣除事项； ④其他按规定应出具中介机构鉴证报告的涉税事项。 （3）对下列企业必须委托中介机构办理企业所得税年度汇算清缴鉴证： ①年销售（营业）收入达到1亿元以上（含1亿元）的企业； ②年度亏损额300万元以上（含300万）的企业； ③采取查账征收方式征收企业所得税的建筑安装企业； ④企业所得税税负低于预警值20%以上的企业； ⑤连续亏损三年以上的企业； ⑥省地税局规定的其他企业。 （三）汇算清缴期间主管税务机关应做些什么 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。 第二部分 新版企业所得税年度 申报表填报提示 第一节 新企业所得税申报表出台背景 一、2008年版申报表的不足 （一）原申报表不能体现企业所得税政策全貌 （二）原申报表结构不够科学合理 （三）不能适应简政放权的需要 二、新申报表的特点 （一）结构更加科学合理 （二）信息更为丰富完整 （三）繁简适度、开放性强 （四）减少了企业日常报送资料的频率和数量，避免税务机关进企业核查纳税情况，有利于企业减负。 第二节 新企业所得税年度申报表 结构体系 一、