基于管理者视角的内部控制信息披露的现状跟成因.doc

基于管理者视角的内部控制信息披露的现状及成因 钱红光 吕文 (湖北工业大学管理学院,武汉　430068) [ 摘要 ]本文以从企业管理者的角度为研究主线，分析了公司内部控制信息披露的现状，阐述了披露现状其产生的原因及即管理者披露内部控制信息的理论原因和现实原因，并针对性地提出了完善内部控制信息披露的建议。 [ 关键词] 管理者；内部控制；信息披露 [ 中图分类号] F23 The status and causes of internal control information disclosure from the view of managers Qian Hongguang Lv Wen (School Of Management, Hubei University of Technology, Wuhan 430068, China) Abstract : This paper focus on the investigation of managers. The status of the disclosure of internal control information is analyzed and its causes are elaborated . The theoretical and realistic causes disclosed by the managers are also included. Suggestions was proposed accordingly. Key words : managers;internal control;information disclosure 随着安然事件、猴王等一系列财务欺诈案的频频爆发曝光，内部控制信息披露引起了中外会计界人士的广泛关注。内部控制信息披露是投资者了解公司内部控制的治理和执行情况的基本途径，也是促进管理层履行受托责任、强化公司治理结构的重要手段。从管理者的角度出发来看，内部控制信息披露在加强公司的风险防范意识、减少舞弊或虚假的财务信息、提高公司的管理水平、增强公司在证券市场的筹资能力、加强公司的整体竞争力等方面有一定的作用。因此，建立完善的内部控制体系迫在眉睫。 1 一﹑我国上市公司内部控制信息披露的现状 1.1 披露状况 为了便于了解我国内部控制信息披露的现状，本文笔者采用随机抽样法，对40家上市公司2007年—2009年的40家上市公司年报中的内部控制信息披露的总体情况、主体和内容进行了分析。 内部控制信息披露的总体情况。下表中上市公司内部控制信息披露与未披露，主要取决于内部控制信息的内容[1](P40) ，详细参考下表3。如果上市公司在年度报告中披露了这些内容，那么本文可认为上市公司披露了内部控制信息，反之则未披露。 表1 2007—2009年上市公司内部控制信息披露的总体情况 内部控制信息披露状况 2007年 2008年 2009年 公司数 比例 公司数 比例 公司数 比例 披露 38 95% 37 92.5% 39 97.5% 未披露 2 10% 3 7.5% 1 2.5% 据统计， 表1显示，调查的40家上市公司中，2007年，被调查的40家上市公司披露内部控制信息的公司有38家，占95％；2008年，披露内部控制信息的公司有37家，占92.5％；2009年，披露内部控制信息的公司有39家，占97.5％。说明披露了内部控制信息的公司虽总体呈上升的趋势，但在2008年有所下降。出现这种现象可能是由于：1第一，）2008年，爆发的国际金融危机，使上市公司的经营业绩、财务状况等受到一定的影响，公司由于这样使得财务状况较差等原因的公司不予披露公司的内部控制信息；2）。第二，2009年，经济逐渐复苏，一些公司的整体状况逐渐好转，使得业绩差、效率低的公司逐渐扭亏为盈，根据信号传递理论，高质量的经营业绩较好的公司就更加有动力披露公司的内部控制信息。 1.2 内部控制信息披露的的主体。 内控信息披露的主体大致可以分为：董事会、监事会、管理者、注册会计师、董事会和监事会共同披露，本文所选取样本中管理者和注册会计师没有披露内部控制信息。 表21 2007—2009年上市公司内部控制信息披露的主体 披露主体 2007年 2008年 2009年 公司数 比例 公司数 比例 公司数 比例 董事会 4 10.5% 1 2.7% 1 2.6% 监事会 29 76.3% 28 75.7% 38 97.4% 董事会和监事会共同 5 13.2% 8 21.6% 　0 0 表21显示，在已披露了内部控制信息的公司中，披露主体大多是监事会，且监事会在披露主体中的比例总体呈上升的趋势，披