财务管理-内部审计-审计证据跟审计工作底稿（ppt41页）.ppt

* 2．审计工作底稿的基本要素 （1）被审计单位名称； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； （4）审计过程记录； （5）审计标识及其说明； （6）审计结论； （7）索引号及页次； （8）编制者姓名及编制日期； （9）复核者姓名及编制日期； （10）其他应说明事项。 * 3．编制审计工作底稿的基本要求 应在内容上做到资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确； 在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。 * （二）审计工作底稿的复核 审计工作底稿复核制度，是指审计组织对有关复核人员级别、复核程序与要点、复核人员职责等所做出的明确规定。 返回 * 1．审计工作底稿的复核内容与要求 复核内容： （1）所引用的材料是否真实可靠； （2）所获取的审计证据是否充分恰当； （3）所做的审计判断是否有理有据； （4）所形成的审计结论是否正确。 复核要求： 应做出必要的复核记录、签署复核意见并签名。 复核过程中，各复核人员如发现已执行的审计程序和所作的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。 返回 * 2．审计工作底稿的三级复核制度 审计工作底稿三级复核制度，就是以 项目经理 部门经理 主任会计师 为复核人，对审计工底稿进行逐级复核。 返回 * 三、审计工作底稿的管理和使用 （一）审计工作底稿的管理 审计结束后，审计组织应当对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案。 返回 * （二）审计工作底稿的使用 审计工作底稿往往涉及被审计单位的大量核心机密，故审计组织对其审计工作底稿（负有必威体育官网网址义务。除自己合法使用外，不得对外公开。 在下列情况下，审计组织应对查阅审计工作底稿提供必要的合作: 法院、检察院及其他有关部门依法查阅，并按规定办理必要的手续后，可查阅审计工作底稿。 审计组织主管部门对执业情况进行检查时，可查阅审计工作底稿。 其他审计组织因审计工作的需要，并经委托人的同意，办理了相关手续后，可要求查阅审计工作底稿。 * 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： * 复习思考题——1 试述审计证据的定义 审计证据可进行怎样的分类 审计证据应当具备哪些特征 收集审计证据的方法有哪些 如何对审计证据进行整理、分析与评价 什么是审计工作底稿？它可以分为哪些类别 编制审计工作底稿有什么意义 * 复习思考题——2 编制审计工作底稿有哪些要求？如何对其进行复核 在审计工作底稿的所有权与使用方面有哪些原则 在审计工作底稿的保管方面有哪些要求 审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系 * 审计证据与审计工作底稿 * 本章主要内容 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 * 第一节 审计证据 一、审计证据的定义与分类 二、审计证据的特征 三、获取审计证据的技术方法 四、审计证据的整理、分析与评价 返回 * 一、审计证据的定义与分类 （一）审计证据的概念 审计证据——是审计人员在执行审计业务过程中，为证实审计事项、形成审计结论所获取的各种证据。 整个审计实施过程，就是审计证据的收集与评价过程，围绕审计证据而展开。 返回 * （二）审计证据的分类 1．按其存在形式的分类 （1）实物证据 实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。 （2）书面证据 书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据。 返回 * （3）电子视听证据 电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资料所获得的证据。 （4）口头证据 口头证据是有关人员对审计人员的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据。 （5）环境证据 环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 返回 * 2. 审计证据按其来源的分类 （1）亲历证据 亲历证据——是指审计人员直接、亲自获得的各种证据。 （2）外部证据 外部证据——是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等。 （3）内部证据 内部证据——是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料。 返回 * 3．审计证据按其证明力的分类 （1）基本证据 基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影响。 （2）佐证证据 基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计人员形成审计结论和意见具有直接影响。 （3）矛盾证据 矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。 返回 * 二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性 （二）审计证据的相关性 （三）审计证据的可靠性 （四）审计证据的及时性 返回 * （一）审计证据的充分性