第三讲会计记录跟系统(厦门大学mba中心郑炜玲).ppt

MBA2002秋季不脱产班 Ch.4 Accounting Records and Systems 主讲：郑炜玲 厦门大学MBA中心 2187902，zhengweiling@ The Accounting Cycle会计流程 步骤一：编制会计分录 什么是会计分录？ 怎样编制会计分录？ 会计分录的载体——会计凭证 记账凭证 普通日记账 general journal 原始凭证的作用 会计分录accounting entry 定义:对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录。 形式 编制会计分录四步曲 经济业务的载体---原始凭证original source document 只有经过审核后正确无误的原始凭证才能作为记账的依据，会计的一个重要特点是重视原始凭证。 审核要点 : 真实性 正确性 合法性 合理性 记帐凭证 定义：会计部门以审核无误的原始凭证为依据，简要记录经济业务的内容，确定会计分录并作为记帐依据的会计凭证。 种类 （1）专用记帐凭证 现金收款凭证、现金付款凭证 银行收款凭证、银行付款凭证 转帐凭证 （2）通用记帐凭证 审核 记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记帐凭证相符。 应借、应贷的帐户名称和金额是否正确，帐户对应关系是否清晰，帐务处理是否符合会计制度的规定。 凭证中的有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名盖章。 The Journal日记账 步骤二：过账 什么是账户、账页、账簿？ 帐户的分类 总账和明细账 永久性账户和临时性账户 过账 总账和明细账平行登记 结出期末余额与本期发生额 The Account 账户 账户的分类 总账和明细账 总分类账户（总账）：根据资产、负债、所有者权益、收入、费用类别分别设置,又称一级账户。 明细分类账户：根据每一个总分类账户所核算的内容，按照详细类别设置,可分为二级账户、三级账户、四级账户······ 永久性账户和临时性账户 永久性账户permanent account(实帐户)：指资产类、负债类和所有者权益类帐户。 结帐时，计算出帐户的期末余额，并划线结转至下期。 临时性账户temporary account （虚帐户）： 需要在期末结清的账户,指收入类和费用类帐户。 结帐时，全部结平，计算出该期间的实际收益，并结转到所有者权益类帐户，表明本期的经营成果。 总账释例 Subsidiary Ledgers明细账: A Source of Needed Details 过账 POSTING 总账与明细账平行登记：每一笔业务，同时在总账和明细账进行登记。 期末计算本期发生额和期末余额 期末余额和发生额的方向 期末余额的方向一般与本期增加额的方向一致。 资产类帐户：期末余额在借方 负债类帐户：期末余额在贷方 所有者权益类帐户：期末余额在贷方 结帐前，收入类帐户一般有贷方发生额，费用类帐户一般有借方发生额 步骤三：调整分录和过帐 调整分录：根据权责发生制原则，在会计期末进行的各种应计收入、应计费用、预收收入的分配、预付费用的摊销所做的会计分录。 调整分录的特征；没有原始凭证 调整分录对企业的影响：配比 如何判断到底是否要调整？ Types of Adjusting Entries 步骤四：试算平衡和对账 为什么要试算平衡？ ----检查过账错误 -----编表依据 原理 ----全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 -----全部账户的借方余额=全部账户的贷方余额 试算平衡表的格式 ----发生额试算表 -----余额试算表 对 账 对账：以帐簿为中心，利用帐簿与凭证、实物、报表之间，帐簿与帐簿之间的相互控制、稽核和自动平衡的机制，检查财务保管和会计处理的正确性。 目的： 账证相符 账账相符 账实相符 账表相符 步骤五：结帐分录和过帐 结帐：在会计期末把临时性帐户的期末余额结平。 收入类帐户：结帐前，本期发生额在贷方 费用类帐户：结帐前，本期发生额在借方 结帐方法 Close Revenue accounts to Income Summary 本年利润. Close Expense accounts to Income Summary本年利润. Close Income Summary account to retained ea