解读《企业内部控制运用指引第8号——资产管理》(新模板).ppt

行政事业国有固定资产管理 基本界定 资产： 国有资产（财政资金形成）： 1.货币资产 2.债权 3.固定资产（主要是实物资产管理） 4.无形资产 5.对外投资 固定资产 —分类： —会计核算：根据行政、事业单位会计制度区分：房屋建筑物、一般设备、专用设备等 —实物管理：以前可能没有区分类别管理，但由于财政委的要求，从今年开始严格按照国家标准区分类别，并录入到财政委管理信息系统中。深交委的选择 各级管理文件 国家、省、市有关法规、办法： 国务院《行政单位国有资产管理暂行办法》 国务院《事业单位国有资产管理暂行办法》 《深圳市本级行政事业单位国有资产处置办法》 深圳市《关于市直行政事业单位上缴资产处置收入的通知》 《深圳市本级行政事业单位资产核实暂行办法》 《深圳市市直党政机关公用设施配置标准》（深财[2004]17号） 深圳市《行政事业单位常用固定资产使用年限表》 关于调整市直党政机关部分办公设备配置标准的通知（深财[2005]2号） 深圳市《关于调整市直党政机关办公设备配置标准的通知》（深财〔2008〕4号） 深圳市交委（含原交通局）有关文件、制度： 《固定资产管理办法》（原交通局文件）。 《深圳市交通运输委员会财务管理制度》 深圳市交通运输委员会资产管理暂行规定 深圳市交通运输委员会固定资产管理细则 各环节可能存在的风险及管控措施——技术升级 与更新换代 主要风险：无形资产内含的技术未能及时升级换代——导致技术落后或存在重大技术安全隐患 主要管控措施： ◆定期对无形资产的先进性进行评估 ◆考虑淘汰落后技术 ◆不断推动企业自主创新与技术升级 各环节可能存在的风险及管控措施——处置 主要风险：无形资产长期闲置或低效使用——逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当——造成企业资产流失 主要管控措施： ◆建立无形资产处置的相关管理制度 ◆处置应由独立于无形资产管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定的权限和程序办理 ◆应当合理的方式确定处置价格 ◆重大的无形资产处置，委托具有资质的中介机构进行资产评估 基本界定 现状描述与问题 加强管理的对策建议 各级管理文件 深圳市交通运输委员会截至2010年的固定资产总额8.8亿元左右 现状描述与主要问题 会计处理不当 资产配置不均、配置超标 管理不善、流失较多 闲置浪费、效率低下 家底不清、账实不符 基础工作薄弱 处置不及时、报废不合理 调剂漏洞多 1、家底不清、账实不符 由于机构改革，固定资产的存量总体来说比较复杂。有些资产的账几经周转难以找到，有些账上的资产也随着人员变动辗转流失。 在现有的资产核查工作中，存在账实不符的情况。 2、资产配置超标、配置不均 由于缺乏公平合理的、有约束力的国有资产配置和定额标准，以及资产购置资金来源的多样性，导致当前深交委资产的随意购置和重复购置现象比较普遍，资产配置超标明显。 此外，各部门单位所承担的任务与所占用的资产并不相配比，各单位之间的资产配备也并不公平。资产配置没有合理、科学的标准，人为因素比较大一些。 3、闲置浪费、效率低下 由于资产配置不公平，重复购置严重，在使用过程中又缺乏规范化管理，结果导致许多部门、单位目前普遍存在着大量闲置资产，大大降低了资产的使用效率。 办公用房、公务用车使用效率不高 设备重复购置、闲置，使用率较低 整体调配没有跟上，设备共享利用程度低 4、管理不善、流失较多 在资产使用环节，一些单位管理不善，损坏和丢失现象时有发生，如有些人员调动离岗，会将一些办公设备（相机、笔记本电脑等）带走，而又没有履行必要的交还手续。 尤其是现处于机构改革后人员尚未稳定的情况下，人员变动频繁，个人携带各自的办公设备进入或离开某个部门、单位，资产难以追查出清楚的来龙去脉，极易造成资产的流失。 5、基础工作薄弱 由于部门（单位）资产与财务管理工作结合不到位，后续建章建制的管理工作跟不上来，结果并没有使资产清查做到规范化、制度化、经常化，没有真正达到“账实一致”的管理目的。 许多部门、单位的固定资产管理员都是兼职，其本职工作已占用了大量的时间和精力，对资产管理自然就疲于应付。常常会导致账务处理混乱，账实不符。 6、会计处理不当 主要表现为涉及资产的各项管理制度不健全，执行不严格，会计核算不规范，账簿设置或保存不当。 该入账的不入账。 该销账的不销账。 凭据不足照样入账。 购置的国有资产直接从费用中列支，不记入资产账。 7、处置不及时、报废不合理 资产处置不及时：不少单位将待更新资产扔到库房