我国政府财务报告改革的-研究.pdf

第4章 美国政府财务报告的改革情况及其经验总结21 4.1 美国政府财务报告改革的基本情况21 4.2 美国政府财务报告的编制23 4.2.1 美国联邦政府财务报告的编制23 4.2.2 美国州和地方政府财务报告的编制23 4.3 美国政府财务报告改革的经验总结24 4.3.1 采取渐进式的改革方式24 4.3.2 预算基础与会计基础相互独立25 4.3.3 制定科学合理的政府财务报告准则体系25 4.3.4 建立完善的政府财务报告体系25 第5章 改进我国政府财务报告的具体建议26 5.1 我国政府财务报告目标的定位26 5.1.1 我国政府财务报告的信息使用者及其信息需求26 5.1.2 我国政府财务报告目标体系的设计26 5.2 我国政府财务报告主体的重构28 5.3 我国政府财务报表要素及其确认基础的重整29 5.3.1 政府财务报表要素的分析29 5.3.2 我国政府财务报表要素确认基础的重整32 5.4 我国政府财务报告体系的重构34 5.4.1 我国政府财务报告体系结构的研究34 5.4.2 我国政府财务报告体系内容的研究35 结 束 语39 参考文献41 攻读硕士学位期间公开发表的论文46 致 谢47 1 我国政府财务报告改革的研究 第 章 绪 论 第1章 绪 论 1.1 选题背景及意义 政府财务报告制度兴起于西方主要发达国家，其发展除了会计理论研究本身的进 步外，更主要的是由于受到西方发达国家 “新公共管理运动”等因素的推动。 近几十年来，西方各国政府职能的扩张导致政府规模不断扩大、公共支出节节攀 升、财政赤字居高不下，而传统的官僚体制对各类经济及社会问题己普遍力不从心， 导致公共资金使用效益和政府效率低下，社会公共福利水平下降，最终导致政府失灵 或政府失败。因此，从传统的行政风格向新的管理模式转变就变得十分自然，在此背 70 80 景之下，新公共管理于上世纪 年代末 年代初在英国率先兴起，随后便迅速发展 成为一场席卷全球的政府再造和公共管理改革运动。新公共管理运动强调优化政府职 能，引入竞争机制，讲求政府绩效，并在政府部门中积极引入私营部门的现代化管理 技术。新公共管理运动的兴起对政府财务信息的披露提出了更高的要求，同时也进一 步推动了政府会计与财务报告的发展，使其在许多方面逐渐与企业会计与财务报告趋 同。一方面国际上一些重要的会计准则制定机构开始参照企业会计准则建立政府会计 与财务报告规范体系；另一方面政府财务报告编报的会计基础逐渐由现金制向应计制 改革。自上世纪90年代以来，应计制改革已经在很多国家取得了长足进展。而随着 我国社会主义市场经济体制的不断完善，国际间的经济往来与合作日趋频繁，我国的 企业会计准则已基本与国际惯例相趋同。同样，为了加强与其他政府间的经济往来与 合作，我国的政府财务报告体系也有必要与国际政府财务报告的通行做法相接轨。 目前，我国尚未形成政府整体层面的财务报告，与之较为接近的是政府预算执行 情况报告。近几年来，随着我国财政体制改革 （包括部门预算、国库集中支付、政府 采购等）的不断深入，现行政府财务报告模式的弊端日渐显露，已经无法完全适应新 形势的要求了。在最近召开的中共中央十八届三中全会上，党中央提出应进一步“改 进预算管理制度……建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告 制度。”从十八大三中全会的上述决议中，我们可以看出，政府财务报告制度的改革 已逐步被推上了议事日程。 1 1 第 章 绪 论 我国政府财务报告改革的研究 综上所述，无论是为了适应国际政府会计和财务报告