小规模纳税人增值税申报表填写方法全解.pptVIP

* * 小规模纳税人增值税申报表的填写 广汉中木会计培训 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 一、小规模纳税人增值税的相关操作事项 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号），符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。 小规模纳税人实施按月纳税的，每月销售额不超过3万元（含3万元），免征增值税。 小规模纳税人实施按季纳税的，季度销售额不超过9万元（含9万元），免征增值税。 1 2 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季销售额9万元）的，可按照《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知》（2004年153号）的相关规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。 3 4 其余部分以正式通知为准。 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 二、小规模纳税人申报表的填写 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号），新版的小微企业申报表将于2014年11月1日起施行 。 各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，确保小规模纳税人正确填报申报表。 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 （一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。纳税人代开预缴的增值税额，应填写在第18栏“本期预缴税额”。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。 1 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 （二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。 第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。 第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 2 　 19(19=17-18) 本期应补（退）税额(19=17-18) 代开预缴的增值税额 18 本期预缴税额 　 17(17=12-13) 应纳税额合计(17=12-13) 　 16 　　　未达起征点免税额 　 15 其中：小微企业免税额 　 14 本期免税额 　 13 本期应纳税额减征额 　 12 本期应纳税额 税款计算 　 11 　　　其中：税控器具开具的普通发票销售额 　 10(10≥11) （四）出口免税销售额 　销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额 9 　　　　　　其他免税销售额 　个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额*个体工商户和其他个人填写此栏 8 　　　　　　未达起征点销售额 　符合小微企业免征增值税政策的免税销售额 *企业和企业性单位填写此栏 7 　　　其中：小微企业免税销售额 　*应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额 6=7+8+9 （三）免税销售额 　 5 　　　其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 　 4(4≥5) （二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 　 3 　　　　　　税控器具开具的普通发票不含税销售额 税务机关代开的增值税专用发票销售合计 2 　　　税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 　 1 （一） 应征增值税不含税销售额 填写内容 栏次 项目 计税依据