IP公司财务舞弊问题研究.doc

IPO公司财务舞弊问题研宄 纵观国内外证券市场和上市公司的经济 行为可以得知，财务舞弊的现象十分严重并且给社会 带来了巨大的危害。近些年某些企业在IPO阶段就进 行财务舞弊进而骗取上市的资格，无论对本行业还是 国家都是巨大的经济隐患。针对上述现象，通过对天 丰节能公司IPO财务舞弊进行分析，得出对销售收入 和利润、付款真实性重点审计等的办法，从各个环节 预防公司舞弊现象的发生，对规范公司行为以及促进 社会经济的良好发展有着深远的意义。 关键词：财务舞弊；天丰节能；IPO F23 A doi： 10.19311/j.cnki. 1672-3198.2016.09.050 上市公司舞弊不是个例而是在蔓延。从国外的情 况来看，美国的世通、安然等上市公司的财务欺诈引 起了全世界对上市公司财务舞弊的广泛关注。从国内 的证券市场来看，银广夏、万福生科等知名的企业造 假也反映出我国企业舞弊现象的严重，然而这些舞弊 现象己经蔓延到了 IPO阶段。 1财务舞弊的定义 本文研宄的是 IPO (Initial Public Offerings)阶段 财务舞弊现象，因此，首先要知道什么是财务舞弊。 在犯罪学中，某个个人或集团在从事高尚行政生涯中 或进行财务活动时，违反法律的行为被称为“白领犯 罪”。美国著名犯罪学专家埃德温?萨瑟兰认为财务舞 弊与上述概念有类似之处。我国《独立审计具体准则 第8号__错误与舞弊》对财务舞弊的定义是：导致 会计报表不实反映的故意行为。结合国内外不同定义， 本文认为财务舞弊是指企业集团或者企业的雇员故意 地采用了欺诈性和违反法律规定的行为，以此给舞弊 者带来好处，而给其他相关者带去损失。 2天丰节能财务舞弊的动因 河南天丰节能板材科技股份有限公司(简称天丰 节能)成立于2007年，其主营业务是设计、研发、生 产和销售节能板材。2010年到2012年天丰节能公司 发展得不错，在保荐机构光大证券的支持下，两次申 请上市。中国证监会抽查IP0时发现了其财务造假， 取消了其上市资格。为什么要采取财务舞弊的手段来 骗取IP0的机会呢？下面以舞弊三角理论为依据来分 析天丰节能财务舞弊的动因。 2.1动机或压力 动机是舞弊产生的前提条件。根据天丰节能2010 年到2012年的经营业绩来看，其财务数据如果不经过 粉饰也可以满足IPO申请要求，为什么还要通过财务 舞弊的手段来申请上市呢？据了解，从过去的申请 IPO成功的企业来看，它们不仅仅是满足IPO基本的 指标，而且经营业绩都很漂亮。所以，想成功的话， 业绩是第一考核指标。正是这样的IPO审核指导理念， 天丰节能才采取这种冒险的行为，以求上市。 2.2机会 机会是指财务舞弊行为能够被掩盖而又不被发现 的时机。天丰节能之所以采取舞弊的手段申请上市， 是存在以下两个机会的。一是在过去的数年中，像天 丰节能这样对财务报表进行粉饰，申请上市的公司并 不少见，并且各中介机构对此类工作形成了行业的潜 规则，加之被发现的并不多。二是中国证监会也只是 对这些拟上市的公司的财务数据进行抽查，如果天丰 节能的IPO未被抽中，那么极大可能不会东窗事发。 2.3合理化的借口 合理化借口是指舞弊者为自己的舞弊行为所找的 让自己心安理得的理由。监督管理部门曾经屡次强调 要严格检查各申请IPO的公司的财务数据和信息披露 的状况，但是天丰节能仍抱有侥幸心理，觉得不会被 检查，可以蒙混过关。当被检查出问题的时候，其董 事长李续禄通知检查小组取消申请。他认为自己单方 面取消，证监会就不会继续查下去。这说明其法律意 识淡薄，不懂上市的有关程序和法律，并试图推卸责 3天丰节能舞弊手段透视 天丰节能为了满足上市条件，对其2010年到2012 年的财务数据进行了造假，其造假的手段主要有以下 几种： 3.1虚增销售收入 天丰节能2010到2012年销售收入分别约为1.1 亿元、2.08亿元、2.71亿元。据证监会调查和披露， 公司通过虚增客户、虚构与公司客户销售业务和虚构 自然人客户的销售业务等手段虚增收入，2010年到 2012年分别虚增1130万元，3664万元，4462万元。 这些虚增的收入分别占申报收入的10.22%, 17.54%, 16.43%。具体内容如下：（1）虚增公司的客户。天丰 节能将与其没有往来的公司虚构成自己的客户。编造 的客户高达74家，共虚增了收入5823万元。（2）虚 构与公司法人客户的销售业务。天丰节能与以下公司， 签订虚假合同，以增加销售收入。这些公司包括广东 恒耀工程有限公司等14家公司共虚增了 1879万元， 河南汇能建筑装饰工程有限公司等7家公司共虚增了 836万元，湖北天福建筑安装工程有限公司等2家公 司共虚增232万元。（3）虚构与自然人客户的销售业 务。天丰节能与李彦斌等6人合谋，