《第次课资产业务核算》-课件.ppt

商业银行会计及其业务构成 1 6000 6000×1×1 2 6000 6000×2×1 3 6000 6000×3×1 …………………………………… 78 6000 6000×78×1 1年 12×(12+1)/2 3年 36×(36+1)/2 5年 60×(60+1)/2 例题11 个人通知存款 储户A于2008年1月5日存入个人通知存款15万元，约定办理7天通知存款。他于2008年1月10日约定取款15万元，但一直未来支取，于2008年2月2日又约定取款15万元，并于2月9日支取15万元。个人通知存款利率为1.71%。 个人通知存款 对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知，通知期限内不计息，即实际存期需剔除通知期限。 下列情况，按活期储蓄存款利率计息。 1、实际存期不足通知期限的，按活期储蓄存款利率计息； 2、未提前通知而支取存款的，支取部分按活期储蓄利率计算； 3、已办理通知手续而提前支取或逾期支取，支取部分按活期储蓄利率计息； 4、支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期储蓄利率计息； 5支取金额不足最低支取金额的，按活期储蓄利率计息 2008年1月5日至2008年2月9日，35天 含税应得利息 150000×（35-7）×1.71%÷360=199.5元 利息税=199.5 ×5%=9.98元 储户实得利息=199.5-9.98=189.52元 答案 2008年1月5日存入时， 借：库存现金 150000 贷：吸收存款-个人通知储蓄存款-A户 150000 2008年2月9日： 借：吸收存款-个人通知储蓄存款-A户 150000 利息支出 199.5 贷：库存现金 150189.52 其他应付款——代收利息所得税户 9.98 答案 2007年3月20日存入时， 借：库存现金 20000 贷：吸收存款-定期储蓄存款-陈某户 20000 2008年3月20日： 借：吸收存款-定期储蓄存款-陈某户 20000 利息支出 532.80 贷：库存现金 20473.97 其他应付款——代收利息所得税户 58.83 2007年8月15日前产生的利息按20%计利息税。 * * LOGO 客户与银行之间的帐务核算 银行与银行之间的帐务核算 内部财务核算 联行往来 金融机构往来 商业银行会计 业务核算 工作任务一 核算个人活期存款 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。 现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、整存整取储蓄存款等。 储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户必威体育官网网址”。 1.开户与续存的核算 储户（活期储蓄存款凭条、现金） 银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折） 以存款凭条代现金收入传票记账。 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户 2.支取和销户的核算 支取时： 借：吸收存款—活期储蓄存款—××户 贷：库存现金 销户时： 借：吸收存款—活期储蓄存款—××户 利息支出—储蓄利息支出户 贷：库存现金 3.活期储蓄存款利息的计算 自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 例题2 某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。 日期 存入 支取 余额 计息积数 2006 1 2 10，000 10，000 2006 2 3 3，000 7，000 32×10，000=320，000 2006 2 21 5，000 12，000 18×7，000 =126，000 2006 3 5 2，000 10，000 12×12，000=144，000 2006 3 18 1