上市公司治理结构现状分析——设计.doc

1绪论 1.1论文研宄的背景和意义 1.1.1研究背景 改革开放以来，我国的综合实力越来越强，特别体现在飞速发展的经济、越来 越好的社会面貌以及人类日益追求的高质量的生活需求，使得各行各、Ik迅速崛起蓬 勃发展，同时也衍生出越来越多的投资者，而他们更是离不开审计。然而近年来国 内外频繁出现的会计造假事件，使得审计的独立性受到了社会各界的普遍关注，许 多企业都面临着巨大的挑战，上市公司也不例外。那么，想要更好的保持审计的独 立性，其最重要的保证就是完善公司的治理结构。本篇论文主要通过对我国上市公 司治理结构存在的弊端和审计机制是不是得到了充分有效地运行进行解析，找出冇 效削减不利影响的路径和方法，来增强审计的独立性，使公司治理结构得到冇效完 善。 1.1.2研究意义 冇一个完善的公司治理结构，同时所具备的审计机制又能够高效运行，在这种 前提条件之下，上市公司才可能有更好更远的发展前景。审计机制又分为内部审计 和外部审计，内部审计可以为公司内部检测到存在的问题，发表出独立客观公正的 审计信息，从而使问题得到冇效的解决；外部审计对公司经营状况进行冇效的监督 和验证，而审计的独立性则保证了审计信息的质量，增强了信息使用者对发布信息 的信任程度。因此，一个健全的公司治理结构与冇效的审计机制是分不开的，二者 相辅相成、相得益彰。只冇健全的公司治理结构才能使审计机制得到有效运行，而 一个健全的公司治理结构又离不开冇效的审计机制。本文将结合上市公司治理结构 的现状以及可能对审计独立性造成的影响进行初步探讨，以提高审计独立性。 1.2国内外研宄背景 1.2.1国内研究背景 在我国也冇学者通过对被审计单位的内部治理结构的研究来找出其对审计独立 性的影响。郝振平，钱萍(2001)指出，在完善的公司治理结构中，当各方力量和利 益达到均衡状态吋，审计独立性才能得到冇效保障、李爽，吴溪(2003)指出在外部 郝振平，钱苹.公司治理结构中的独立性[J].审计研宄，2001, (3)： 10 一 13 审计屮，监事会作为公司治理结构的一部分未能有效发挥作用。在王震，彭敬芳(2007) 的研宂屮，他们选择了N部治理结构屮的董事会规模、监事会规模等多个变量进行 实证研宄，发现公司治理结构对上市公司要求被出具的审计意见类型有着显著的影 响。 1.2.2国外研宄背景 在Cadbury(1992)和Hampel(1998)的研宄成果屮我们可以得出，想要提高注册会 计师的独立性和审计的质量在一定程度上需要依赖于对公司治理水准的不断完善。 MCMullen(1996)的实证研宂表明，审计委员会的建立可以降低虚假报表发生的几率并 减少股东诉讼，从而提高审计独立性。Zabiliollah Rezaee(1997)通过抽样调查发现申 计委员会在公司治理和审计独立性方面起重要作用，它是连接内部审计师和外部审 计师的桥梁? Zabihollah Rczacc. Corporate Governance and Accountability :The Role of audit Committees [J]. Internal Auditors Summer, 1997.。在Careell和 ? Zabihollah Rczacc. Corporate Governance and Accountability :The Role of audit Committees [J]. Internal Auditors Summer, 1997. 1.3研宄内容 本文主要从审计独立性的影响在我国上市公司治理结构屮产生的一些闷题进行 归纳，并对相应问题进行详细的分析，提出解决建议和思路。 全文共分为五个部分： 第一部分，绪论，首先简介本篇论文的研宄背景、研宄意义、研宄A容以及选 用的研宄方法。 第二部分，有关理论研宄，即对上市公司治理结构及审计独立性的相关概括。 第三部分，是对我国上市公司治理结构现状的分析。 第四部分，是对上市公司治理结构对审计独立性的影响因素分析。 第五部分，完善上市公司治理结构以提高审计独立性的对策建议。 1.4研宄的重点难点及方法 1.4.1本文的重点难点 第一，虽然我国上市公司的治理结构和审计独立性发展的口渐成熟，但是在查 找数据信息过程屮能够搜集到可以利用的具有价值的文献资料相对来说还比较少， 存在着一些不足，数据也可能不够准确。第二，因条件有限，对案例的分析研宄不 够全面，同时，上市公司治理结构与审计独立性结合在一起分析的案例相对比较少， 所以无法准确掌握资料。第三，由于个人知识不到位以及对个别问题研宂的能力不 够，所以大概会存在一些主观的假设，导致本篇论文的理论基础相对薄弱，理论的广 度也是不够的等等一些状况。 1.4.2本文的研宄方法 查阅文献资料：通过图