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15812018初级会计职称《经济法基础》预习考点(四十五)【精选】.docx

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恭喜发财 天天快乐 2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(四十五) 【例题2?单选题】2013年甲企业取得销售收入3000万元,广告费支出400万元;上一年度结转广告费60万元。已知,甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业2013年准予扣除的广告费是( )万元。   A.460   B.510   C.450   D.340   【答案】C   【解析】(1)税前扣除限额=3000×15%=450(万元);   (2)当年实际发生额+上年结转额=400+60=460(万元);   (3)甲企业2013年准予扣除的广告费为450万元。   【提示】在“经济法基础”企业所得税的考查范围内,允许在以后纳税年度结转扣除的费用仅两项:(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出。   2.企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。 公益性捐赠   1.界定   公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。   2.扣除限额   企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。   【例题1·不定项选择题(节选)】(2015年)甲公司为居民企业……2014年……公益性捐赠支出50万元,全年实现会计利润600万元……   【解析】(1)税法扣除限额=600×12%=72(万元);由于实际发生的公益性捐赠支出并未超过限额,可以据实扣除;即甲公司2014年度企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出为50万元,无需进行纳税调整。   (2)如果甲公司2014年度实际发生的公益性捐赠支出数额修改为120万元,   只能按限额扣除72万元,或者,纳税调增额=120-72=48(万元)。   (3)如果案情修改为“甲公司2014年度发生通过县民政局向灾区捐赠50万元、直接向灾区某小学捐赠20万元”,   通过县民政局向灾区捐赠的50万元属于公益性捐赠,未超过扣除限额(72万元),可以据实扣除;而直接向灾区某小学捐赠的20万元不属于公益性捐赠,全额不得在企业所得税税前扣除;上述捐赠总计纳税调增额为20万元。   【例题2?单选题】甲公司2015年度实现利润总额30万元,直接向受灾地区群众捐款6万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的捐赠额为( )。   A.6万元   B.10万元   C.3.6万元   D.4万元   【答案】C   【解析】(1)直接捐赠的6万元不得扣除;(2)通过公益性社会团体捐赠的4万元,扣除限额=30×12%=3.6(万元),准予扣除的捐赠额为3.6万元。 利息费用   1.企业向企业借款的利息费用   (1)准予据实扣除   ①非金融企业向金融企业借款的利息支出;   ②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出;   ③企业经批准发行债券的利息支出。   (2)不得超过限额扣除   非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除,超过部分不得扣除。   【案例】甲企业2016年度发生财务费用125万元,其中:支付银行借款利息54万元,支付因向某商场借款1000万元而发生的全年利息71万元,同期银行贷款年利率为6.1%。   【解析】①向银行借款发生的利息费用54万元准予据实扣除;   ②向某商场借款发生的利息费用,税法扣除限额=1000×6.1%=61(万元),实际发生额超过限额的部分(10万元)不得在企业所得税前扣除; ③甲企业2016年度准予在企业所得税税前扣除的利息费用=54+61=115(万元),或者,纳税调增额=71-61=10(万元)。 第一单元 企业所得税法律制度 税前扣除项目——与生产经营直接相关的项目★★★ 利息费用   2.股东未按规定缴足资本时利息费用的处理   凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。   3.企业向关联企业借款的利息费用   (1)在计算企业所得税应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过规定比例(债资比)和规定限额(利率限额)计算的部分,准予扣除;超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。   (2)债资比   企业实际支付给关联

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