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浅述采供血机构如何实施单位内部控制规范 　　摘要：我国行政事业单位已全面实施《行政事业单位内部控制规范》，采供血机构作为不以营利为目的的公益性事业单位，切实实施好内部控制规范对其健康发展起着举足轻重的作用。通过对《控制规范》的认识与理解，结合我国采供血机构的行业特点，文章提出了一些加强血站内部控制工作的建议，目的在于通过建立完善的内部控制制度减少错误防止舞弊，进一步提高采供血机构财务管理水平。 　　关键词：采供血机构 内部控制 规避风险 财务管理水平 　　《行政事业单位内部控制规范》已在我国行政事业单位范围内全面实施，这充分说明内部控制已经成为行政事业单位的一项重要管理活动。采供血机构作为公益性的事业单位，实施好内部控制规范，管好用好无偿献血资金，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，提高公众对采供血机构的信任度都具有重要意义。那么采供血机构如何执行好内部控制规范，使内部控制目的落到实处，现从以下几个方面进行探讨。 　　一、采供血机构内部控制存在的问题 　　（一）对内部控制度认识不足 　　内控意识的强弱是单位能否做好内部控制的关键，在采供血机构中，单位领导往往重视采供血业务工作，而忽视财务管理，没有形成以制度管事，以制度管人的意识。如果长期凭经验、靠家长制模式去管理，那么这个单位的财务管理基础肯定是薄弱的，这就失去了会计内控制度的严肃性和权威性。只有领导重视，全站上下才能统一认识，才能保证内控的建立和实施。 　　（二）内部控制制度不健全 　　有些采供血机构存在内部控制建设不到位的情况，工作中仅仅是凭财务人员的经验，没有相应的控制机制约束行为，管理的随意性较大，执行没有力度根本起不到监督制约的作用。甚至错误的认为财务制度就是内控制度，其实两者的概念完全不同，财务制度是规范怎样去做财务工作，而内控制度则是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 　　（三）未能严格执行不相容职务相互分离，关键岗位定期轮换制度 　　对采供血机构内部涉及不相容岗位的定编设置及权限的合理划分没有引起足够的重视。往往以工作人员少等为借口，存在关键岗位人员任职多年不轮岗、出纳兼做银行存款余额调节表、一人保管所有财务印章、一人办理无偿献血返还审批与付款、一人负责进货与验收等违反财经制度的做法。如果这种现状得不到纠正，轻者可能诱使工作人员弄虚作假，营私舞弊，重者极易发生贪污挪用公款等腐败行为，给国家和单位造成损失。 　　（四）内部审计机构形同虚设 　　内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计人员是内控制度制定和检查执行的首要责任人。各采供血机构基本都配备了专（兼）职的审计人员，但个别审计人员业务技能水平差，独立性受限，工作敷于表面，认识不到自己承担工作的重要性，从而削弱了审计的权威性，审计部门并未真正发挥其应有的监督评价的职能作用。 　　近几年从媒体报道的血站腐败案件来看，出现问题的原因是多方面的，其中制度的缺失是最主要的因素，个别的血站财务管理混乱，内部会计控制不健全，缺乏有力的监督机制，给一些违法行为创造了条件。所以必须加强采供血机构的会计内部控制，使各项工作有章可循，堵塞财务管理存在的漏洞，最大程度的避免因制度缺失而造成的违纪和腐败行为的发生。 　　二、完善采供血机构内部控制制度的思路 　　（一）加强单位层面的内部控制 　　采供血机构负责人作为单位内控制度建设的第一责任人，应直接参与内控建设的组织与实施过程。对重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定，如实反映议事过程及每一位议事成员的意见，并将会议纪要归档保存。单位应当根据实际情况科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，关键岗位人员要定期轮岗，确实因各种原因不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施，发挥内部审计的真正作用。单位应当把好人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和任用员工的重要标准，切实提高内部控制关键岗位人员的素质。 　　（二）加强业务层面内部控制 　　1、预算业务控制 　　目前全国大部分采供血机构执行政府预算收支，预算编制的是否科学合理将直接影响到下年度单位的事业发展。财政预算一经批复，原则上年内不能再做调整，所以财务人员应充分了解医疗机构的用血需求，合理估算采供血计划以及单位支出状况编制年度财务收支预算，既要充分考虑预算年度内的业务活动情况，又要预见可能出现的增减因素，应尽量避免虽有项目资金但因无财政预算，而不能开展工作的情况发生。做到编制程序规范、项目细化、数据准确，并确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 　　2、收支业务控制 　　收支业务控制是财务会计内部控制的重中之重。首先采供血机构要严格按照财政批复的预算开展年度内的财