《徐元元-医院成本管理》-(课件).ppt

（一）趋势分析法 典型趋势分析： 将本期成本数据与上期成本数据进行比较 具体分析方式： 绝对数趋势分析：通过编制连续数期的报表，并将有关数字并行排列，比较相同指标的金额或数据变动幅度，以此来说明其发展变化 相对数的趋势分析：会计报表中有许多重要的百分比指标，如成本收益率指标等。可采用环比动态比率、定期动态比率、环比动态指标分析等方法。 （二）结构分析 结构分析的内容 医院(或科室)人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金等成本要素占医疗成本的比重 各核算科室科室成本占医院总成本的比重 各科室直接成本、间接成本占科室总成本的比重 管理费用占总成本的比重 通过成本结构分析产出的成本结构分析报表主要有 成本构成总表 直接医疗成本构成表 医疗技术类科室成本构成表 医疗辅助类科室成本构成表 管理科室成本构成表等 1、门诊诊次及住院床日成本分析 门诊诊次成本分析 住院床日成本分析 1.预算控制 预算控制是医院成本控制的重要方法，医院应以成本数据为依据，实施全面预算管理，做好营运成本分析与预测，将全部成本纳入管理范围，对各项经济活动进行统筹安排和全面控制。 2.可行性论证控制 医院重大经济行为必须建立集体决策审议责任制度，经过充分的可行性论证，利用核算结果指导经济管理决策，避免决策的主观性和盲目性。 3.定额控制 依据人员编制、往年实际消耗和业务收入变动率确定合理的消耗定额，通过下达成本计划对各类成本消耗实施控制。 4.全员全过程控制 医院控制成本要全员参与，并在事前成本计划、事中成本差异揭示和事后成本信息反馈等全过程实施控制。 5.财务审批控制 医院应建立健全成本费用审核制度，纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。建立严格的资金授权批准制度，加强支出申请、审批、支付等环节管理，明确审批权限、程序以及审批人员的责任，严禁无审批支出。 6.内部审计控制 内部审计人员应对医院内部经济活动实施监督，对成本控制关键点(包括重大项目决策、在建工程、经济合同、招标采购等)进行检查、评价，以便发现、反馈成本管理的薄弱环节和漏洞，不断改进成本管理水平。 7.网络化控制 医院要充分利用信息平台技术，建立健全成本管理网络，整合与成本核算相关的信息资源，及时归集、处理成本资料，对成本核算基础数据归集、分摊到各种指标的计算、分析、考核，实现信息化管理，从而准确、高效地进行成本控制。 XX年医院住院本量利分析 x 工作量坐标 y 业务收入坐标 0 a（固定成本） b（变动成本） 总收入 808,153床日 保本工作量 保本点 单位：万元 69481 24774 实际点 保本收入 实际收入72071 838,272床日 实际工作量 三、医院成本分析——成本分析举例 根据本量利分析，将亏损的医疗科室分为两类： （１）单位收费水平单位变动成本 住工作量与保本点相差很大，每单位收费水平低于每单位变动成本亏损严重。若保本应该提高病床使用率、降低单位变动成本来减少亏损，（此外：提高单位收费水平从物价上补偿）来综合解决。 （２）单位收费水平单位变动成本 工作量与保本点相差很大，每门单位收费水平低于每单位人次变动成本，亏损严重，因此在现有的收费和变动成本水平下，无法实现保本。若保本应该从提高门诊量，降低单位成本和提高诊次收费水平综合考虑解决。 　 三、医院成本分析——成本分析举例 医院成本控制 4 医院成本管理概述 1 医院成本核算介绍 2 医院成本分析 3 主要内容 原则 经济性原则 因地制宜原则 全员参与原则 作用 保证实现目标 促进改善管理 监督浪费违法 三、医院成本控制——作用与原则 三、医院成本控制——方法 成本控制方法 预算控制 可行性论证控制 定额控制 全员全过程控制 财务审批控制 内部审计控制 财务审批控制 三、医院成本控制——方法 三、医院成本控制——方法 三、医院成本控制——具体措施 成本控制措施 建立成本费用预算管理制度 开展医院全成本核算 合理控制人力成本 建立健全招标采购制度 加强资金的筹集、投放与使用管理 医院开展技术改造，革新项目或内容 其他成本控制措施 谢 谢！ * * （3）房屋维修费的分摊 某科室房屋维修费＝该科室所在楼宇维修费 【例7-22】2012年X月31日，某医院通过银行转账支付病房大楼零星修缮款509,750元，同时总务部门根据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，具体情况见下表。 某医院病房大楼修缮费分摊情况表 单位:元 项目 科室房屋面积 应分摊修缮费 待分摊修缮费 34,237 509,750 一、临床服务类科室 34