2015年新政策下财务核算中纳税处理.pptVIP

某公司作为非货币性职工薪酬，为每位部门经理提供轿车免费使 用，为每位副总 裁租赁一套住房免费使用，公司共有部门经理 20 名， 副总裁 5 名，每辆轿车月折旧费 用为 1000 元，每套住房月租金 8000元 （1）确认提供轿车免费使用时 借：管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 20 000 计提折旧时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 20 000 贷：累计折旧 20 000 一、固定资产大修理费用的处理 （一）原规定：大修理费用于发生时直接计入当期损益 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用 固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。 （二）修订后：企业发生符合固定资产确认条件的大修理费用，可以计入固定资产成本 一、购买正在进行当中的研发项目 （一）原规定：未涉及 （二）修订后： 1.企业购买正在进行中的研发项目，发生的购买价款等支出应当予以资本化借：研发支出—资本化支出 贷：银行存款等 2.企业购买以后发生的研发支出：比照企业自行开发无形资产发生的研发支出处理。借：研发支出—资本化支出（满足资本化条件）借：研发支出—费用化支出（未满足资本化条件）  贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等 七、收入准则的必威体育精装版变化 一、托收承付方式销售商品收入的确认 托收承付，是指企业根据合同发货后，委托银行向异地购货单位 收取款项，由购货单位向银行承诺付款的销售方式。 （一）原规定 在托收承付方式下，企业应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。 （二）修订后 在托收承付方式下，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入 如果商品已经发出且办妥托收手续， 2010年10月8日，甲公司向乙公司销售一批商品, 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100,000元，增值税额为17,000元，款项尚未收到；该批商品成本60,000元 。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的增值税纳税义务已经发生。 二、具有融资性质的分期收款销售商品的处理——未实现融资收益摊销方法的确定 （一）原规定 对于具有融资性质的商品销售，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额（即未实现融资收益），按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的，也可以采用直线法进行摊销。 （二）修订后 对于具有融资性质的商品销售，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额（即未实现融资收益）， 三、销售商品或提供劳务时授予客户奖励积分的处理 奖励积分，是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户一定数量的积分，客户在满足一定条件后可以将其兑换成企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。如银行推出的信用卡积分计划，航空公司推出的常旅飞行奖励计划，电信企业推出的用户积分奖励计划,以及各商家推出的会员卡、积分卡、VIP卡等 积分返利计划等。这是企业一种促销方式。 （一）奖励积分的会计处理 1.原规定 未涉及。实务中对奖励积分通常有两种处理方法： 企业对承担的与奖励积分相关的义务确认为递延收益，或者作为销售费用确认为预计负债。 2.修订后——将奖励积分视为销售业务的可分割部分 企业对发生的与奖励积分相关的交易事项应当分别以下情况进行处理： ⑴应将取得的货款或应收货款在本次商品销售收入或劳务收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，并将奖励积分的公允价值单独确认为递延收益 ⑵获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得授予企业或第三方提供的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，应将原计入递延收益的、与所兑换积分相关的部分或者在积分因失效而被注销时确认为收入 七、收入准则的必威体育精装版变化 ?? 案例分析： 甲商场为一般纳税人。在迎接2011年元旦开展购货反积分促销活动时，商场规定在2010年12月1日-2011年1月1日期间购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的皮包，皮包成本为1200元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。 旧问新答:以非货币