外贸企业出口退税培训课件(修)(精品·公开课件).ppt

* 代理出口是指外贸企业受委托单位的委托，代理出口货物销售的一种出口业务。它的特点是受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的财务处理，不负担出口货物的盈亏，只收取一定比例的手续费。 委托代理出口业务，自1995年7月1日起由受托方办理退税改由委托方办理退税，受托方应向委托方提供《代理出口货物证明》。受托企业应持受托代理出口的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、代理出口协议、出口货物外销发票等向主管其出口退税的税务机关申请出具《代理出口货物证明》。 * 账面与单证齐全出口销售额 账面出口销售额：是指生产企业当期实际报关出口并在财务上已作销售的出口销售额 。认定依据是会计制度 。 单证齐全出口销售额：是指生产企业当期收齐办理出口货物退（免）税所需单证（即出口报关单、收汇核销单等单证）的出口销售额 。认定依据是出口货物退（免）税的有关规定 。 * 核销是指海关核查该合同项下进出口、耗料等情况，以确定征、免、退、补税及项目结束的海关后续管理中的一项业务。 核销 * 出口免税（Export duty-free）：是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口，国家给予免征增值税和消费税。 出口抵税（Export tax deductible）：是指生产企业自营或委托出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳销项税额，抵顶内销货物的应纳税额 。 出口退税（Export Rebates ） ：出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 * 退税是指退进项税（国内采购进项税和进口缴纳的海关增值税）。 当期增值税纳税申报表上的期末应缴纳税额为正数，则称之为出口抵税，为负数，则称之为出口退税。（是抵还是退是针对各个项目期末汇总应纳税额来定位的） * 但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 * 单证对审 单证对审主要是对企业申报退税的出口货物、适用的退税政策、原始凭证及申报报表进行审核，确保企业申报的出口退税政策运用正确、原始凭证真实、申报报表准确无误。 * 单证对审的主要内容 审核申报退税的企业和货物是否符合出口退税条件； 审核申报退税的单证、证明等是否齐全、真实、有效，单证的对应关系是否正确； 审核申报表中填列的内容与对应单证的相关内容是否一致，各申报表之间、申报表与所附单证之间的逻辑关系是否正确； 审核企业录入的商品码特别是追加的商品码是否正确，数据计算是否准确； * 九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局 外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报报表： 　　A《出口货物退税进货凭证申报明细表》 反映出口货物购进征税情况 　　B《出口货物退税申报明细表》 反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况 　　C《外贸企业出口退税汇总申报表》 反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况，也是退税部门审核签单的底表。 　　D《出口退税进货分批申报单》 　　当进项数量大于销项数量 *关联号* 　外贸企业出口退税申报报表： * 九、凭有关单证申报退税 负责机构：国家税务局 一、进项增值税专用缴款书及对应地增值税专用发票原件； 二、办理《出口退税进货分批申报单》时，应注意在此表“备注栏”填写供货企业名称。 出口退税进货分批申报单的办理： * 加权平均法：加权平均法是指在同一关联号、同一商品代码下，用过累加所有进货计税金额与所有进货数量的比值来计算出货物的平均进价。外贸企业从不同生产者收购的相同产品，进价往往不一致，加权平均进价会使同一批出口的从不同供货商收购的货物进价趋向平均。如果同一关联号下进货数据条数越少，货物平均进价越接近于实际发票所开得金额。  九、凭有关单证申报退税