税收新政与税务稽查风险管控.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、列出各税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、纳税地点、重点问题、频发问题等。 2、收入方面：查合同、查发货单、入库单、库存、查价格、查往来、查边角料、查相关部门和外调。 3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭证、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗、查核算方法，行业对比和预警值对比。 稽查角度 税务稽查风险管控 * 4、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、差限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期 5、税金方面：查税款所属期、查申报数额 6、损失方面：查责任制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险、证实真实性和合理性 稽查角度 税务稽查风险管控 * （1）有货交易多开增值税专用发票（有的买方不要发票有开票额度），收取手续费； （2）买方不要专用发票，遂将专用发票转卖收取手续费，即所谓”票货分离“的方式。 大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入或虚开发票的前提，上游企业的主要问题是： 销售方常见问题 税务稽查风险管控 * 上游企业隐瞒无票收入，偷税； 上游企业虚开发票（多开，在进项较多的情况下）； “票货分离”（货卖给一家，票开给另一家） （3）虚进发票虚开发票，收取手续费； 处理原则：严肃查处受票企业再次虚开发票的违法行为 。 销售方常见问题 税务稽查风险管控 * （1） 有货多开、无货虚开、从小厂购货无发票虚开 （2）委托中间人购买货物，取得由中间人提供的增值税专用发票，虚抵税款 存在问题：付款方向不一致（委托付款是假，不符合代购货物三条件） ；同一个业务员拿来了几家甚至多家公司的增值税专用发票，可以判定故意接受虚开发票。 采购方常见问题 税务稽查风险管控 * （3）在国内市场购买货物，但取得假海关进口增值税专用缴款书，虚抵税款 表现：未与外贸公司签订委托代理进口合同，无代理费发票,也没有海关的提货单、商检费、外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单等相关的单证资料。 采购方常见问题 税务稽查风险管控 * 税务稽查敏感点 税务稽查风险管控 * 1、实收资本、资本公积等科目 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 2、应付账款、其他应付款 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 3、应收账款、其他应收款 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 4、应收利息、应付利息结合其他应收款、其他应付款 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 5、检查在建工程、应付福利费、长期股权投资、营业外支出、库存商品等科目，看是否有视同销售行为。 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 6、其他业务收入 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 7、营业外收入 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 8、成本费用类会计科目 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 9. 存货 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 10. 固定资产 税务稽查敏感科目 税务稽查风险管控 * 1、国地税分开与合并 2、专管员制度 3、征管查分离 不同征管系统对纳税人的影响 税务稽查风险管控 * 1、全环节关注稽查风险 2、稽查工作的过程 3、企业财报给税务稽查提供了什么线索？ 4、税务稽查突破口 全环节关注税务稽查风险 税务稽查风险管控 * 1、基础工作与风险自评 2、目标与底线 3、准备工作要点 4、接待工作要点 5、结果应对要点 如何正确应对税务稽查 税务稽查风险管控 * 两本专著 * * 咨询热线：021-6049 0249 下期课程预告 高端课程之《企业合并的财税处理及案例精讲》 2014年12月18日（周四） 主讲专家：上海市财政局朱刚老师  * 谢　谢 * * * * * * * * * （二）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态； （三）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。 居民企业报告境外投资和所得信息 2014-38 * 2014年税收新政热点 二、居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息： （一）有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第八十四条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》；