审计学_内部控制失败案例_法新银行(精品·公开课件).ppt

企业内部控制案例分析 小组成员 资料收集：原栋梁 韩超 PPT制作：蒋梦智 王淼 PPT测试：祁小霞 理论支持：沈玲玲 刘婵 PPT展示：王锐 企业简介 法国兴业银行（Societe Generale，简称法兴银行）创建于1864年5月，是有着近150年历史的老牌欧洲银行和世界上最大的银行集团之一，l997年总资产达到4411亿美元，在法国跃居第一，在全球银行业排第7位，并进入世界最大的100家公司之列。截至2006年12月底，该行总资产高达1.26万亿美元，营业额845亿美元，净利64.5亿美元。 法兴银行分别在巴黎、东京、纽约的证券市场挂牌上市，拥有雇员55000名、国内网点2600个、世界上多达80个国家的分支机构500家，以及500万私人和企业客户。它提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融服务，被视为世界上最大的衍生交易市场领导者，也一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。 事件简介 2008年1月，因期货交易员杰罗姆·凯维埃尔（Jerome Kerviel）在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形成49亿欧元（约71亿美元）的巨额亏空，创下世界银行业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔金额损失纪录，触发了法国乃至整个欧洲的金融震荡，并波及全球股市，引发暴跌。无论从性质还是规模来说，法兴银行的交易欺诈案都堪称史上最大的金融悲剧。 巴塞尔银行监管委员会（BasleCommittee on Banking Supervision）曾指出，著名商业银行失败事件的原因，除了内部控制失效外，很难再找到其他因素。 内控分析 首先，我们从杰罗姆·凯维埃尔如何绕开公司内部控制“雷达”来进行分析。 凯维埃尔负责最基本的对冲欧洲股市的股指期货交易，即在购买一种股指期货产品的同时，卖出一个设计相近的股指期货产品，实现套利或对冲目的。由于这是一种短线交易，且相似金融工具的价值相差无几，体现出来的仅是非常低的余值风险。 凯维埃尔进行了一系列精心策划的虚拟交易，采用真买假卖的手法，把短线交易做成了长线交易。在银行的风险经理看来，买入金融产品的风险已经通过卖出得到对冲，但实际上那些头寸成了长期投机。 凯维埃尔绕开内部控制“雷达”的过程，包括了侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案。为了确保虚假的操作不被及时发现，凯维埃尔利用多年来处理和控制市场交易的经验，连续屏蔽了法兴银行对交易操作的性质进行的检验、监控，其中包括是否真实存在这些交易的监控。 在买入金融产品时，凯维埃尔刻意选择那些没有保证金补充警示、不带有现金流动和保证金追缴要求，以及不需要得到及时确认的操作行为，巧妙地规避了资金需求和账面不符的问题，大大限制了虚假交易被检测到的可能性。尽管风险经理曾数次注意到凯维埃尔投资组合的异常操作，但每次凯维埃尔称这只是交易中常见的一个“失误”，随即取消了这笔投资，而实际上他只是换了一种金融工具，以另一笔交易替代了那笔被取消的交易，以规避相关审查。 此外，凯维埃尔还盗用他人电脑账号，编造来自法兴银行内部和交易对手的虚假邮件，对交易进行授权、确认或者发出具体指令，以掩盖其越权、违规行为。 内控分析 其次，我们从法兴银行的内部控制各方面进行分析。 1，控制环境。 法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制环境不佳。从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的凯维埃尔说：“我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行为。” 管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。 结论： 1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。 但同时，我们必须认识到，银行的组织结构任然是比较完善的。 2，风险评估 从人员上看，风险管理涉及到银行中每一个员工，只要这个员工参与了产生信用风险、市场风险或操作风险的业务活动。从部门来看，风险管理涉及到业务线，风险线(Risk Lines)和所有功能部门。从活动看，风险管理几乎涉及银行的所有承受风险、管理决策等活动。从外部关系看，风险管理涉及各种类型的客户、交易对手或者非客户的第三方，如担保人、持股人以及监管当局等。风险管理过程的每一个环节的工作怎样由银行中各个部门来协调完成就成为构建一个有效风险管理体系的重要环节。 兴业银行在有关风险管理实施的规定中，对银行中各部门在风险管理中的职责做出了明确界定 。这里我们主要考察其风险管理部组织结构与职责。 结论： 1，银行内部已建立较为健全的风