审计学第2章(精品·公开课件).ppt

《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》 《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》 《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》 谢谢收看 * * 第2章 审计监督体系 在本章中，你将学到—— 1、国家审计的历史沿革、机构设置、审计规范和 审计程序； 2、内部审计的历史沿革、机构设置、内部审计规范； 3、注册会计师的考试与注册登记制度、 注册会计师的业务范围； 4、会计师事务所的组织形式及设立条件； 5、注册会计师协会及会员管理； 6、注册会计师的行业管理。 相关准则： 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》 《中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计》 《中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计》 2.1 国家审计 国家审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。 2.1.1国家审计的历史沿革 2.1.2国家审计机关的设置 2.1.3国家审计机关的职责和权限 2.1.4国家审计准则 2.1.5国家审计程序 2.1.1 国家审计的历史沿革 我国国家审计的发展阶段： 西周时期初步形成——宰夫 秦、汉时期最终确立——上计制度与上计律 隋唐至宋日臻完善——比部 元明清逐渐衰落 民国时期不断演进 新中国重新振兴 2.1.2 国家审计机关的设置 国家审计机关设置的模式 ⑴ 议会领导模式 ⑵ 政府领导模式 ⑶ 独立于议会、政府的模式 2. 我国的国家审计机关 ⑴ 中央审计机关 ⑵ 地方各级政府的审计机关 ⑶ 审计署及地方审计机关根据需要设立的派出机构 2.1.3 国家审计机关的职责和权限 对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财务收支以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，依法进行审计监督。 审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2.1.4 国家审计准则 　1. 国家审计基本准则 2. 通用审计准则与专业审计准则 3. 审计指南 2.1.5 国家审计程序 1. 制定审计项目计划 2. 审计准备 3. 审计实施 4. 审计终结 2.2 内部审计 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 2.2.1 内部审计的历史沿革 2.2.2 内部审计机构的设置 2.2.3 内部审计的职责和权限 2.2.4 内部审计规范 2.2.1 内部审计的历史沿革 萌芽于奴隶社会，形成于中世纪，发展于19世纪后期。 因财产所有权与经营权的分离而产生 因管理层次增多、分权管理的开始而发展 因管理内容复杂、管理难度的加大而最终形成完善的组织和理论体系。 2.2.2 内部审计机构的设置 1. 内部审计的国际组织 ------国际内部审计师协会（IIA） 2. 国外内部审计机构的领导体制 ⑴ 董事会或审计委员会领导模式； ⑵ 单位最高管理者领导模式； ⑶ 会计长领导模式； ⑷ 审计委员会和会计长双重领导模式。 3. 我国内部审计机构的设置 主要有三种类型： ⑴ 隶属于财会部门，由会计主管领导； ⑵ 与其他各职能部门平行，由总会计师或总经济师领导； ⑶ 由单位主要负责人或监督机构直接领导，地位和职权超越其他职能部门。 2.2.3 内部审计的职责和权限 职责： ⑴ 对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； ⑵ 对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； ⑶ 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； ⑷ 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； ⑸ 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； ⑹ 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； ⑺ 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 权限： ⑴ 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料； ⑵ 参加本单位有关会议，召开与审计事