审计学6(精品·公开课件).ppt

* 第6 章 审计计划、重要性和审计风险 二、教学大纲 （一）审计计划 1、审计计划的作用 2、审计计划的内容及编制 3、审计计划的审核 （二）重要性 1、重要性的定义 2、重要性的运用 3、编制审计计划时对重要性的评估 4、评价审计结果时对重要性的考虑 一、教学计划 本章教学需要6个学时。 （三）审计风险 1、审计风险的组成要素及其相互关系 2、评估固有风险应考虑的因素 3、控制风险的初步评估 4、符合性测试与控制风险的进一步评估 5、实质性测试与控制风险的最终评估 6、检查风险的评估基础 7、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 8、检查风险与审计意见的类型 三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。 四、教学要求 理解审计计划的作用、审计计划的内容、审计计划的编制和审核；掌握重要性的定义、适用范围和重要性的运用，掌握编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；弄清弄懂审计风险的组成要素及其相互关系，掌握评估固有风险应考虑的因素，掌握控制风险的初步评估和检查风险的评估基础等问题。 6审计计划、重要性和审计风险 6-1审计计划 6-2重要性 6-3审计风险 6-1审计计划 审计计划的作用 使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。 可以避免与被审计单位之间发生误解。 6-1审计计划 审计计划的内容 被审计单位的基本情况 审计目的、审计范围及审计策略 重要会计问题及重点审计领域 审计工作进度及时间、费用预算 审计小组组成人员分工 审计重要性的确定及审计风险的评估 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用 其他有关的内容 6-1审计计划 审计计划的编制 审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。 总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。 具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 审计计划编制 编制人：审计项目负责人 形式：①表格式 ②问卷式 ③文字叙述式 审计计划的体现 6-1审计计划 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。 对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。 计划审计工作步骤 注意：前四个步骤主要同总体计划制定有关 第一步——了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 第二步——执行分析程序 第三步——初步评价重要性水平 第四步——考虑审计风险 第五步——对重要认定制定初步审计策略 第六步——了解被审计单位内控制度 第七步——进行符合性测试及评估控制风险 第八步——确定检查风险及设计实质性测试 注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关 6-2重要性 重要性的定义 我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。” 重要性概念是针对会计报表而言的。 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。 重要性的判断离不开特定的环境。 重要性与可容忍误差之间的关系。 确定重要性 学习重点注意以下几方面 -两阶段：计划阶段，评价阶段 -两标准：金额、性质 -两层次：报表层、账户层 -两关系：重要性与审计风险关系，重要性与审计证据关系 -两方法：分配，不分配 -重要性的运用 -错报、漏报的汇总 6-2重要性 重要性的适用范围 执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。 执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。 重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志 如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分； 如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审单位调整报表，以降低审计风险； 如果尚未调整的错报漏报汇总数接近重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被审单位进一步调整已发现的错报漏报，以降低审计风险 审计结束阶段 如果注册会计师接受更低的重要性水平，应当选用以下方法控制审计风险至可接受的水平 1 扩大符合性测试范围或追加符合性测试程序，以降低对控制风险的初步判断水平 2 修改计划实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平 审计实施阶段 重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现的错报和漏报的限度 初步判断重要性水平