审计学案例三分析(精品·公开课件).pptVIP

案例三 ANLISAN 11.7前交 【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。 【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 案例三的分析目的与要求 要求： 学习完教材第六章内容后完成本任务。 目的： 考核学生对“分析购货与付款内部控制的目标、关键控制点，在此基础上阐述对被审计单位购货与付款内部控制制度了解、测试与评价等程序与方法；最后对原材料、材料成本差异、应付账款、应付票据、预付账款、工程物资等项目的审计目标和实质性测试程序和方法进行说明”的理解与分析程度。 案例三的解题思路 核对相关的会计准则和审计准则，从认定业务的发生、完整性、准确性、分类、截止等方面来选择相应的实质性程序，并说明这样做对获取恰当的审计证据的有利之处。 一、审计总体目标（P20） 《中国注册会计师执业准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》：审计的总目标是审计人员通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表意见。 报表的编制符合会计准则和制度的规定 报表在所有重大方面公允反映实际情况 二、审计具体目标（P20） 1、被审计单位管理当局对报表的认定 （案例一）认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达。 认定 存在或发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 表达与披露 与报表的高估有关 与报表的低估有关 只与资产负债表有关 只与报表的计量有关 与报表的列报有关 2、审计的具体目标 具体审计目标 简要说明 总理合理性 根据信息评价账户余额的合理性 真实性 验证所记录业务或列示金额正确 完整性 所发生业务或金额均已记录 所有权 所列金额确归被审计单位所有 估价 所列金额经过正确的估价和计量 截止 临近报表日的业务计入恰当的期间 机械准确性 业务以正确的金额记录 分类 报表中所列金额进行了恰当的分类 披露 账户金额在报表中恰当的反映 具体审计目标 存货的审计目标 总理合理性 全部存货及销售成本合理 真实性 资产负债表日，已记录的全部存货均存在 所有权 公司对所有存货都拥有所有权，未作抵押 完整性 现有存货盘点并记入存货总额 估价 账面量与实有量相符，价值是否正确 截止 年末采购或销售截止是否恰当 机械准确性 有关存货的账务处理和报表的编制是否正确 分类 存货已恰当地分为原材料、在产品等 披露 种类、估价基础已揭示、抵押已做披露 认定和审计目标的关系 （1）认定是被审计单位管理当局作出的，而审计目标是注册会计师确定的 （2）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理当局对其财务报表的认定是否恰当 （3）注册会计师了解了认定就很容易确认各项目的具体审计目标 （4）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并设计具体审计程序予以应对。 案例三资料：以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （二）实质性程序 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 3.从购货发票追查至采购明细账。 4.从验收单追查至采购明细账。 5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 参考答案： 相关认定 审计目标 审计程序 发生 A （1）（6）（7） 完整性 B （3）（4） 估计与分摊 C （1） 估计与分摊 D （2） 估计与分摊 E （5） 最后说明认定如何影响审计目标，审计目标如何影响审计程序。