审计学原理补修课辅导(精品·公开课件).ppt

考试依据与题型 本次考试主要依据牛慧主编的《审计学原理》 一、单项选择（每小题1分，本题共15分） 二、多选题(每题2分，共20分) 三、判断题（每题1分，共10分） 四、解释名词（每题5分，共20分） 五、简述题（每题10分，共20分） 六、审计实务题 （共15分） 一、审计的概念 （一）审计的定义 （二）如何理解审计的含义 （三）如何理解审计的本质 （四）如何理解审计的独立性 如何理解审计的本质 审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营权相分离的情况下，基于监督的需要而产生的。 当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他人代为管理或代为经营时，在所有者与管理者、经营者之间便产生了一种受托责任关系。一方面，所有者要对经营管理者的履责业绩进行监督；另一方面，经营管理者也有义务向所有者报告业绩的履行情况。 如何理解和认识审计的独立性？ 独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。它包括以下四个方面的内容： ①机构独立。审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审计人和审计委托人，同时也独立于其他行政机构。 二、审计的分类与方法 （一）审计的分类 （二）审计的方法 三、审计组织与审计人员 国家审计机关 民间审计组织 内部审计机构 简述我国审计组织体系 四、审计准则和审计依据 审计准则 审计依据 五、审计程序 审计程序 准备阶段 实施阶段 终结阶段 六、审计证据 含义与分类 审计证据的形成过程 七、内部控制制度 内部控制 调查与描述 测试与评价 八、审计报告 含义与种类 内容与要求 编写步骤 管理建议书 注册会计师出具无保留审计意见的条件 有关名词 1、国家审计：又称政府审计，是指由国家审计机关依法实施的审计。 2、内部审计：是指由本部门或本单位内部的专职审计机构和人员依照本部门或本单位的最高行政负责人或最高权利机构的指令所实施的审计。 3、经济效益审计：是指旨在评价被审计单位经济活动的经济性、效率性及效果性的审计。 * * 审计学原理补修课辅导 主讲：陈胜利 但由于受到所有者的个人禀赋以及时间、空间的限制，他们不可能事必躬亲地进行监督；而经营管理者报送的业绩报告，所有者又怀疑可能存在着虚假成分。在这种情况下要使这种受托责任的审查与评价能够得以客观公正地进行，就需要一个与受托责任的双方都不存在利害关系的第三人——即审计人，于是便产生了审计。 因此，在审计活动中必然涉及三个关系人，他们彼此之间具有以下关系： 所有者 经营管理者 审计人 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ①委托管理或经营 ②报告履责业绩 ③委托审计 ④实施审查 ⑤提供资料 ⑥报送审查结果 通过上述分析可以看出，审计本质上是一种审查和评价经济责任履行情况的、独立性的经济监督活动。 ②人员独立。审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏见。审计人与被审计人应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。审计人员的任免受法律保护。 ③工作独立。审计人员依法独立行使审计监督权，独立进行审查，作出审计判断，并提出审计报告。在其行使审计监督权时，行政机关、社会团体和个人不得干涉。 ④经济独立。审计机构应有专门经费来源，以保证足够的经费能独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。 调节法：是指考虑某一项目数据相关因素，并对该项目数据作必要的增减调整，以验证其的正确性的审计方法。P46。 ⒈ 某企业生产甲产品，每投入Ａ材料10公斤，可制成甲产品８公斤，并且甲在产品的重量随加工程度变化而变化。6月15日审查甲在产品的盘存数为１４１公斤，加工程度为３０％。已知：6月1日至15日甲产品完工入库１０００公斤，废品２０公斤；1日至15日，领用Ａ材料１０００公斤。 试用调节法推算6月1日甲在产品的盘存数（加工程度为20％） 。 1.①6月15日141公斤在产品相当用料：141÷[1-(1-)×30%]=141÷0.94=150公斤 ②1000公斤甲产品及２０公斤废品相当用料：1020÷80%=1275公斤 ③6月1日甲在产品相当用料：150+1275-1000=425公斤 ④6月1日甲在产品的重量应：425×[1-(1-)×20%]=425×0.96=408公斤 ⒉ 某企业某月有关甲材料收发的账簿记录如下： 物资采购——甲材料 原材料____甲材料 本月：180 000 本月：180 000 月初： 50 000 本月：165 00