2018金融企业会计【精选】.ppt

12.2 固定资产的核算 购入固定资产：2009年1月1日起，增值税转型，由生产型转变为消费型；容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇除外； 借：固定资产-----固定资产户 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 自行建造：需“在建工程”科目 接受捐赠固定资产：借：固定资产 贷：递延所得税负债 营业外收入----接受捐赠资本公积 银行存款 投资者投入：借：固定资产 贷：实收资本 融资租入：借：固定资产 ----固定资产户 贷：长期应付款----应付融资租赁款户 银行存款 12.2 固定资产的核算 盘盈固定资产：借：固定资产（净值---市价减折旧） 贷：待处理财产损溢 等批准后转入“营业外收入”； 固定资产减少的业务核算：1、出售、报废、毁损、对外投资等原因减少：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产-----固定资产户 2、投资转出：不计入固定资产清理，直接计入“长期股权投资”科目； 3、无偿调出：借：资本公积----无偿调出固定资产 累计折旧 贷：固定资产 4、盘亏：将净值计入“待处理财产损溢”，等批准后作相应会计分录； 12.2 固定资产的核算 固定资产折旧业务：影响折旧的因素-----应计折旧额、预计净残值使用寿命、折旧方法； 计提固定资产折旧的有关规定：应按月提取折旧，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；提足折旧后不论能否使用均不再计提； 计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法；其中后两种又称为加速折旧法；折旧方法一经确定，不得随意变更； 直线法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限*100% 期末计价：按照固定资产帐面价值与可收回金额孰低原则，可收回金额低于帐面价值的差额，应当计提固定资产减值准备； 借：资产减值损失----计提固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 第十三章 无形资产和其他资产业务的核算 无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产的计价： 1、无形资产商誉----支付价款减去可辨认资产公允价值减负债后的余额 2、外购除商誉之外的无形资产----买价、相关税费及达到预定可使用状态前的一切必要支出； 3、接受投资者投入----按照合同或协议约定价值确定，但不公允除外； 4、接受损赠----按依据加支付税费，没凭据按市价或现值； 5、自行开发研制并依法取得----研究支出计入损益，开发支出并满足条件的计入无形资产的成本； 6、非货币交换、债务重组、政府补助和企业合并按会计准则确定； 7、自创商誉以及内部产品品牌、报刊不应确认为无形资产； 无形资产的核算： 借：无形资产 贷：银行存款（实收资本、营业外收入等） 第十三章 无形资产和其他资产业务的核算 无形资产的摊销： 1、使用寿命有限的无形资产在使用寿命内合理摊销； 2、使用寿命不确定的无形资产不应摊销； 无形资产的摊销方法： 借：业务及管理费 （直线法---每季末摊销） 贷：累计摊销 无形资产的转让的核算： 1、转让所有权：借：银行存款 无形资产减值准备 贷：无形资产、应交税费 按其差额计入贷方“营业外收入”或者借方“营业外支出”； 2、转让使用权：借：银行存款 借：其他业务支出 贷：其他业务收入 贷：银行存款 无形资产的期末计价：借：资产减值损失----计提无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备 第十三章 无形资产和其他资产业务的核算 其他资产业务的核算：长期待摊费用、其他资产 1、长期待摊费用是指金融企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产改良支出等。 2、长期待摊费用在受益其内单独核算，受益其内平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短期限