高级公司财务管理第2课.ppt

第二章 财务预算管理;第一节 财务预算管理概述;;全面预算体系图：; 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。;二、预算的种类;二、预算的种类;三、企业预算管理的基本功能;四、目前企业预算管理存在的问题; （五）只重制造成本法的运用 变动成本法在预算管理中的运用具体规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用；第二，弹性预算是在按成本（费用）性态分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。 （六）只重视内部因素分析 企业加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。 ;五、预算管理组织;企业设立预算管理机构主要有几种形式：（1）设置专门的预算部门。 （2）设置作为最高经营管理阶层的所谓总参谋部，专门负责总体预算。 （3）委员会组织。 （4）有的设立机动的单位，如专项小组或特别工作组。 ;六、预算管理循环;;（一）预算的编制;3．预算编制的方法 （1）根据预算编制所依据的业务量的数量 特征，可分为固定预算和弹性预算两 种编制方法； （2）根据预算编制的出发点特征不同，可 分为增量预算和零基预算两种编制方 法； （3）根据预算期的时间特征不同，有定期 预算和滚动预算两种预算编制方法。;（二）预算的执行与控制 （三）预算的考评与激励 “考评与奖惩是预算管理工作的生命线” （四）预算修正与改进;第二节 财务预算管理模式;一、以销售为核心的预算管理模式;3、优缺点： 优点：考虑到了市场需求，提高市场占有率，减少资金沉淀。 缺点：可能过度重视销售而忽视降低成本，也可能过度赊销增加坏帐损失。 4、适用范围：主要适用于以下类型的企业： 以快速成长为目标的企业 处于市场增长期的企业 季节性经营的企业 ;二、以目标利润为核心的预算模式 ;3、优缺点： 优点：有助于使企业管理方式由直接管理转向间接管理。有助于明确工作目标。有利于增强企业集团的综合盈利能力。 缺点：可能引发短期行为，使企业只顾预算年度利润，忽略企业长远发展；可能引发冒险行为，使企业只颐追求高额利润，增加企业的财务风险和经营风险；可能引发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本， 虚增利润。  4、适用范围：主要适用于以下类型的企业： 以利润最大化为目标的企业 大型企业集团的利润中心管理;三、以成本为核心的预算模式 ;3、优缺点： 优点主要有：有利于促进企业采取降低成本的各种办法，不断降低成本，提高盈利水平。有利于企业采取低成本扩张战略，扩大市场占有率，提高企业成长速度。  缺点主要有：可能会只顾降低成本，而忽略新产品开发；可能会只顾降低成本，而忽略产品质量。 4、适用范围： 产品处于市场成熟期的企业 大型企业集团的成本中心 ;四、以现金流量为核心的全面预算管理模式;3、优缺点： 优点有：有利于增加现金流入；有利于控制现金支出；有利于实现资金收支平衡；有利于尽快摆脱财务危机。 缺点有：预算中安排的资金投入较少，不利于企业高速发展；预算思想比较保守，可能错过企业发展的有利时机。 4、适用范围： （1）产品处于市场衰退期的企业 （2）处于财务困境的企业 （3）重视现金回收的企业; 以上各种预算管理模式在实际工作中并无绝对的界限，不是那么泾渭分明的，往往需要结合运用。 ;1、开发投产期：以资本预算为核心 2、市场增长期：以销售为起点 3、市场成熟期：以成本控制为起点 4、衰退期：以现金流量为起点 ;第三节 财务预算管理控制;（一）经营预算的控制;（二）资本支出预算的控制;（三）财务预算的控制;二、预算变更;（二）预算变更的程序;*