审计学(第一二章)(精品·公开课件).ppt

第一篇 审计环境 第一章 注册会计师审计职业特点 一、注册会计师审计的起源与发展 （二）注册会计师审计的形成 特点： （三）注册会计师审计的发展 1、资产负债表审计阶段 2、财务报表审计阶段 2、财务报表审计阶段 2、财务报表审计阶段 国际四大事务所 （四）发展历程的启示 （四）启示 （四）启示 中国注册会计师 二、注册会计师审计的性质 （一）审计的概念 （一）审计的概念 （一）审计的概念 （一）审计的概念 （一）审计的概念 （一）审计的概念 （二）审计的类别 财务报表审计 经营审计 合规性审计 （三）审计方法演进 1、账项基础审计 2、制度基础审计 3、风险导向审计 第二章 注册会计师管理制度 （一）考试 （一）考试 （一）考试 （二）业务范围 （二）业务范围 （二）业务范围 （三）事务所组织形式 （四）会员管理 我国于1991年起施行了注册会计师全国统一考试制度。从1994年起，通过注册会计师全国统一考试成为取得注册会计师资格的前提。 1、报考条件（下列之一） （1）高等专科以上学历； （2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。 2、考试科目 考试科目为会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。 考试方式为闭卷笔试。客观性试题采用填涂答题卡方式解答；主观性试题采用书写中文简体文字方式方式解答。 3、成绩认定 每科考试均实行百分制， 60分为成绩合格分数线。 全科成绩合格者，领取全国考试委员会颁发的全科合格证，并可申请加入中国注册会计师协会成为会员。 单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科成绩合格凭证（单科成绩合格证书或成绩通知单）后的连续四次考试中有效。 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。 此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 1、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 审计业务包括（1）审查企业财务报表；（2）验证企业资本；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务。 2、审阅业务 3、其他鉴证业务，如财务信息审核业务、网域认证和系统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信赖程度。 4、相关服务，包括对对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。 我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 同时还规定，会计师事务所符合一定条件，可以是负有限责任的法人。 执业会员和非执业会员，需交纳会费。 截至2009年底，累计已有近15.4万名考生通过全部科目的考试 。 * * 第一章 注册会计师审计职业特点 第二章 注册会计师管理制度 第三章 注册会计师法律责任 第四章 注册会计师执业准则 本章重点难点: 审计的含义 审计分类 审计方法 （一）注册会计师审计的起源 16世纪的意大利，合伙制企业出现。 有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权和经营权开始分离。 客观上需要独立的第三者对合伙企业进行监督、检查，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工作。 该阶段大致从19世纪中叶至20世纪 英国 南海公司案件 （1）注册会计师审计的法律地位得到了法律确认； （2）审计的目的在于查错防弊，保护企业财产的安全和完整； （3）审计的方法是对会计账目进行逐笔的详细审计； （4）审计报告使用人主要为企业股东等。 1、资产负债表审计阶段 该阶段大致包括20世纪的前30年。英转美 原因： 企业与银行间的利益关系更加密切 银行通常要求企业提供经过注册会计师审计的资产负债表，以判断企业的偿债能力。 企业也希望借助注册会计师对其资产负债表的审查，以更好地获取银行信用。 主要特点： （1）审计对象由会计账目扩大到资产负债表； （2）审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况； （3）审计的方法从详细审计逐步转向抽样审计； （4）审计报告的使用人除企业股东外，还扩大到债权人。 20世纪30年代延续至今。美国 原因： 20世纪30年代以后，美国的证券市场得到了快速发展。 经济大危机后，为保护投资者的权益，1934年美国《证券交易法）规定，上市公司必须向证券交易管理部门报送经过审计的资产负债表和损益表。 主要特点： （1）审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料； （2）审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，查错防弊转为次要目的； （3）审计范围已扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审