审计学12(精品·公开课件).pptVIP

本章要点 主营业务税金及附加的审计 投资收益的实质性测试 营业外收支的审计 利润分配的实质性测试 本章难点 所得税的审计以及利润分配的实质性测试 12.1 利润形成审计 12.1.1 利润形成审计概述 1. 利润形成审计的范围 2. 利润形成审计的目标 利润形成的审计目标主要是确定被审计单位利润的计算是否正确，利润形成账务处理是否正确、完整，在会计报表上的反映是否恰当。 12.1.2 利润形成的实质性测试的方法与内容 12.1.3 主营业务税金及附加的实质性测试 12.1.4 投资净收益的实质性测试 投资净收益的实质性测试程序有： (1) 审查投资收益取得是否真实，账务处理是否正确。 (2) 审查投资收益的计算是否真实、正确。 12.1.5 营业外收支净额的实质性测试 1. 营业外收入的审计 2. 营业外支出的审计 12.1.6 所得税的实质性测试 1. 审查所得税的计税依据是否正确 2. 审查所得税的计算是否正确、缴纳是否及时 3. 审查所得税在会计报表的披露是否恰当 12.2 利润分配审计 12.2.1 利润分配内部控制制度的要点 (1) 健全的利润分配制度应该严格利润分配制度，审核利润分配基数，正确编制利润分配表，分配顺序及数额经审核批准并保证利润分配及时准确入账。 (2) 企业应当制定利润分配制度，并经过企业最高管理部门的批准。 (3) 在利润分配前，有专人对利润分配的基数进行审核。 (4) 利润分配的顺序符合有关法律的规定，并经过有关人员表决通过。 12.2.2 利润分配的审计目标 12.2.3 利润分配内部控制的符合性测试 利润分配内部控制的符合性测试的主要方法是： (1) 通过调查询问利润分配业务是否有明确的分工责任制及执行情况。 (2) 审阅“利润分配表”，审查分配顺序、各项公积金的计提比率是否符合规定，计提结果是否正确，是否经过审核和批准。 12.2.4 利润分配的实质性测试 1. 确定利润分配的项目设置是否合理、合法，分配顺序是否正确、合理，分配手续审批是否按规定办理 2. 确定提取和使用盈余公积金和公益金是否正确、合规 3. 审查向投资者分配利润是否正确合规 (1) 审查向投资者分配利润数额是否真实正确。 (2) 审查向投资者分配利润是否合法、合规。 本章结束，谢谢大家！ * * 审计学杨龙 主编清华大学出版社 第12章 利 润 审 计 【例12-1】审计人员审计过程中发现：A公司本期少计产品销售收入100 000元，审计人员对主营业务税金及附加账户应如何调整？ 【分析】 少计应纳增值税=100 000×17%=17 000(元) 本期应调增城建税=17 000×7%=1190(元) 本期应调增教育费附加=17 000×3%=510(元) 借：以前年度损益调整 1700 贷：应交税金——应交城建税 1 190 其他应交款——应交教育费附加 510 【例12-2】审计人员审查晨星公司2004年会计报表时发现，该公司拥有50%股权份额的子公司分来利润80 000元，本年度子公司实现净利润1 000 000元，分配现金股利总额160 000元。晨星公司对上述股权投资的投资收益的账务处理是： 借：长期股权投资 80 000 贷：投资收益 80 000 【要求】指出上述处理存在的问题？如何建议调整？ 【例12-3】 审计人员审阅创新公司2004年12月营业外支出明细账发现： (1) 审计发现企业以经营的甲商品500 000元捐赠受灾地区，甲商品售价总额600 000元，该业务计入营业外支出500 000元。 (2) 固定资产出售净损失10 000元，计入营业外支出，审计发现收到残值收入2 000元的现金未入账。 (3) 公司将购入的一批原材料用于给职工发放福利，买价30 000元，增值税5 100元，核算时计入营业外支出30 000元。 该公司12月营业外支出的发生额为56 832元。 【分析】 (1)甲商品用于捐赠应视同销售计算增值税，少计增值税=600 000×17%=102 000元，调增营业外支出102 000元。 (2)调减营业外支出2 000元。 (3)应计入应付福利费35 100元，调减营业外支出30 000元。 审计人员审定的营业外支出的发生额=56 832+102 000-2000-30 000=126 832(元) 【例12-4】红新公司2003年财务决算中利润总额为300 000元，经审查本年利润明细账和有关收入和费用明细账，发现存在