金融会计核算失真问题剖析.doc

金融会计核算失真问题剖析 　　【摘要】随着我国金融体制改革不断深入，会计信息在宏观调控和微观管理上的作用越来越重要，真实可靠的会计信息是企业科学管理及政府宏观经济决策的依据。由于种种原因，近几年来金融企业会计信息失真问题较为普遍。 　　【关键词】金融企业；财务会计；信息失真 　　【中图分类号】F832.5 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2012）09-0154-01 　　金融企业会计是企业经营管理的基础，一切金融交易最终都要反映到会计部门，都要通过会计核算来实现。通过会计核算形成的会计信息是金融企业经营管理决策的依据。如果会计信息不能真实地反映客观实际情况，就不能保证决策的科学性、合理性，就不能充分发挥政策的导向作用，就不能切实转变企业经营管理方式，甚至会背离改革的初衷。可见，如何保证会计信息真实、完整，充分发挥会计职能，是金融企业同国际惯例接轨以及实现自身经营管理方式转变的迫切需要。 　　会计信息失真对企业的危害极大。首先，会计信息失真，将造成金融资金被截留、贪污、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营：搞资金体外循环，账外经营；截留正常收入，私设小金库等。其次，失真的会计信息，将作为奖励考核经营者和全体职工的主要依据，不仅不能规范和激励金融机构的会计行为，反而只会使会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、制度化，从而影响到金融业务的健康发展。再次，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，最终受到市场无情的惩罚。最后，错误的会计信息会误导资金流向，使金融机构内部资源配置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险，并且也不利于社会经济的发展。 　　一、会计信息失真形成原因及表现 　　1、内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致金融风险损失加剧的一个直接原因。主要表现有三：一是金融机构领导认识不足，重视不够。不少金融机构出现了重效益、轻制度；重业务、轻管理；重指标、轻防范的“三重三轻”现象。以存款论英雄，以任务论政绩，导致经营者盲目垒大户、违规搞经营等。二是内控制度建设滞后于业务发展。随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理，造成了会计内部控制制度的各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。三是内控机制不健全，缺乏有效的会计监督和制约机制。会计工作管理具有规范化、制度化的特点，会计核算和业务处理必须严格依照有关规章制度进行。四是内控制度落实不力。不严格执行会计“六相符”原则，不按规定对有价单证及重要空白凭证进行管理。会计凭证要素不全，责任不分，给会计业务处理留下诸多隐患，使内控制度流于形式。五是现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，造成了信息技术人员与会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。 　　2、内、外部监督机制的极其不完善导致了会计信息的严重失真。从企业内部的会计监督主体看，企业的会计负责人是由企业经营者直接聘任的，而我们所有企业会计人员的工资报酬是企业经营者直接决定的，这就意味着企业的会计工作在某种意义上是单方面被动地为企业经营者服务并随着企业经营者的意志而调整和改变。因此对于我国企业目前运作的各种内部审计监督而言，其最终为企业领导人负责和服务，一个简单的现象我们的任何财务会计及审计报表，在未给企业一把手汇报签字前是绝对不允许外报的，到了这一层内部监督充其量只能算是内部数据汇总而已。而对于从企业外部对企业会计信息监督机制看，社会中介审计及政府审计监督受人力、财力的限制以及其事后监督性质等各种局限，其表现出来的滞后性及形式主义等都无法在短期根治会计信息的失真。而实际上能查出的违法违纪行为，只能是冰山一角而已，因此监督机制的不健全也是造成企业会计信息失真的重要原因之一。 　　3、收入、费用核算及存款成本严重失真。一些行违反“利息核算办法”，为完成利润指标，随意提前或滞后计息时间，有的转移收入，应收利息长期不收也不列帐反映；有的虚列费用开支，业务费用开支账户使用混乱，绕着有指标控制的帐户走，形成虚假利润。一些行为了提高竞争能力私自抬高利率，有的预付利息、乱发奖金、纪念品；有的为逃避人行监督，在存单上写基准利率，而付息时，按存款时给储户承诺利率计息，有的搞两套帐等。 　　二、会计风险的防范与化解 　　1、改进金融管理。会计核算资料的真实性是金融宏观调控政策顺利实施的必要条件。会计反映的信息失去了真实性，就失去了生命力及其应有的作用。因此，必须加强会计核算工作，恢复和保持会计核算的准确及时、真实合法性。改革不合理的规章制度，建立适应金融企业业务发展的经营机制。自觉遵守“会计准则”和“金融保险企业财务管理制