香港作為業務營運中心教学案例.ppt

中國 成為世界貿易組織成員國 - 開放市場 2004年 -《內地與香港建立關於更緊密經貿關係的安排》(CEPA) 香港 毗鄰珠江三角洲，過去150年一直是通往中國大陸的門戶 擁有專業知識、 資訊及設施，對於拓展內地龐大市場擁有優勢;與國際級企業接觸的機會 借鑒外國公司成功的經驗 加快與國際接軌 優良的專業服務 法律 會計 金融財經 市場推廣等等;2005年 232家外資/內地/台灣公司在港開業/擴展業務 3800家海外及內地地區總部/辦事處 253家內地企業來港投資，2004年只為160家,增長近6成 2006年上半年 105家內地企業來港投資，投資金額達到4億多美元 ;香港貨幣 自由兌換 無資本限制 港元依照聯繫匯率制度，與美元以HK$7.8 : US$1的水平掛鈎超過20年，匯率一向平穩 其他主要貨幣 透過銀行和外國貨幣供應商以市場匯率自由兌換 貨幣交易和國際資金流入和流出並無限制 香港是世界上擁有外匯儲備最多的地區之一 ;(二) 香港的稅制與稅率 無關稅，受全球貿易商歡迎 自由港 對貨物的進出口經營權不設限制 毋須向香港特區政府申請/登記 只需遵守4項進出口規定:- 進口清關程式 進口商自行報關或委託代理代辦 ; 進口限制 (如軍火/彈藥、受管制化學品/藥物等) 應課稅品的規定 (一般進口貨物毋須繳付進口稅、增值稅、消費稅或關稅) (只有酒類/碳氫/油類/煙草/甲醇此4類貨物在進口或在本地生產需要繳稅) 內地企業在香港開設的公司亦享有同等權利 ;低稅率 簡單稅制 地域來源原則徵稅 只有源自香港的收入才須納稅 居港人士源自海外的利潤毋須納稅 非居港人士取得于香港產生的利潤則須納稅 內地企業在香港設立公司後，可委託仲介機構代為處理;利得稅 在香港經營業務而獲得利潤需要納稅 企業利得稅率為17.5% 寛免措施 非課稅收入 - 股息毋須納稅 因業務而產生的開支費用列入扣除項目 折舊免稅額 業務虧損寬免 集團不得進行綜合報稅 ;薪俸稅 在本港任職人仕均須繳納薪俸稅 本港薪俸稅率很低，最高只為個人入息16% 因產生應課稅收入而招致的支出可用作扣除 強制性公積金供款屬扣除項目，最高可扣除港幣HK$12,000 免稅額 已婚人士免稅額 子女免稅額 供養父母免稅額等;物業稅 物業稅是向本港土地及/或樓宇的業主所徵收的稅項 標準稅率為16% ;避免雙重徵稅協定 - 雙重徵稅寬免? 2003年12月前，香港並無與任何國家達成避免雙重徵稅協定 2003年12月10日香港與比利時政府簽訂一項全面的避免雙重徵稅協定 2004年1月1日在比利時生效 2004年4月1日在香港生效 協定對股息、特許權使用費及利息給予優惠的預扣稅率;就航運及空運收入，香港與下列國家已簽訂有限度的避免雙重徵稅協定:- 美國 英國 加拿大 德國 荷蘭 紐西蘭 南韓 以色列等;《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅的安排》 1998年2月11日兩地政府于簽訂以上安排協議 香港企業在內地經營國際或跨境海、陸、空運輸工具所得的收入，在內地可豁免征稅，反之亦然 在內地經營的香港企業，除非其盈利歸於內地的常駐機構，否則毋須在內地納稅???;2006年8月21日所簽訂的《新安排》 2007年1月1日在內地實施 2007年4月1日在香港實施 營業利潤 常設機構在另外一地所產生的費用可作當地扣稅作用 若該支出是用來支付給總機構的, 便不能作扣稅之用 受僱所得 在12個月內, 一方居民在另一地停留超過183天才可以在本來一方取得全額免稅 ;財產收益 一方居民轉讓位於另一地的財所得收益, 僅需要在他所在地繳交徵稅, 但以下情況則需在另一地繳交稅款:- 在內地公司的財產主要由位於內地的不動產所組成 所轉讓的股份相當於該公司至少25%的股權 股息 內地企業支付給香港居民的股息預提稅率由20%減至10% 利息 內地企業支付給香港居民的利息預提稅率由10%減至7% ;特許權使用費 內地企業支付給香港居民的特許權使用費預提稅率由10%減至7% 轉讓定價 關聯企業之間的轉讓定價所作出的調整 其中一方所作的調整而導致該地企業產生額外稅款 另一地的關聯企業可以就另一地的額外款申調稅款整 反映關聯企在另一地所需要承担的額外稅負 ;資訊交換 內地與香港雙方面的稅務機關可以交換企業的資訊 只能用於稅務管理或稅務案件的起訴 不能用於任何其他目的 亦不得泄露給其他政府機關 《新安排》 加強了香港作為跨國公司進行對內地的投資和跨境融資的優先選擇地區之地位 降低跨地區活動產生利潤而需要繳付的稅務負擔, 鼓勵特區企業和個人與內地進行貿易 ;(三)《內地與香港建立關於更緊密經貿關係的安排》(CEPA) 2004年1月1日CEPA全面實施 加強香港作為中國與全世界之間溝通橋樑 合資格