《税务会计 第九章》课件.ppt

第九章 所得税会计 第九章 所得税会计 企业所得税概述 企业所得税的确认计量与申报 企业所得税会计基础 企业所得税的会计处理 个人所得税的确认计量与申报 个人所得税的会计处理 “企业”分为居民企业和非居民企业。 根据我国新的《企业所得税法》的要求，企业只要满足“注册地标准”和“实际管理机构标准”两者之一，就属于中国的税收居民。 四、纳税地点和纳税年度 （一）纳税地点 （二）纳税期限：每年1月1日起至12月31日 第九章 所得税会计 企业所得税概述 企业所得税的确认计量与申报 企业所得税会计基础 企业所得税的会计处理 个人所得税的确认计量与申报 个人所得税的会计处理 练 习 多选题： 1. 以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。 在中国境内的居民企业 在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 在中国境内没有设立机构场所的非居民企业 其他情况的收入确认计量 企业所得税的视同销售： 非货币性资产交换 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途 练 习 多选题： 1. 纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（ ）。 将货物用于投资 将商品用于捐赠 将产品用于职工福利 将产品用于本企业的在建工程 练 习 多选题： 1. 依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。 企业购买国债取得的利息收入 非营利性组织从事营利性活动取得的收入 在境内设有机构的非居民企业从居民企业取得的与机构所得有实际联系的红利收入 在境内设有机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益 练 习 单选题： 1. 某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育费60万元，其中职工培训费支出40万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，可税前扣除的金额为（ ）万元。 650 B. 622.5 C. 582.5 D. 514.1 练 习 计算题： 1. 某工业企业2011年销售货物收入3000万元，让渡专利使用全收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可以在所得税税前列支的业务招待费金额是多少？ 4. 亏损弥补的特殊问题 企业合并 企业分立 免税项目：免税项目的所得可以用来弥补应税项目的亏损 5. 应该注意的问题 在计算亏损额时，必须严格按照顺序计算，不得随意调整计算顺序。 不征税收入和免税收入是指毛收入，其金额必然大于零。 在计算亏损时，不减除免税所得大于零，以及税前扣除受盈利限制的加计扣除额等，此类扣除额只能将应纳税所得额扣除到零为止。 境外所得不得用于弥补境内亏损，境外亏损也不能由境内所得弥补。 练 习 计算题： 1. 某企业2011年2月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，购入设备发生运费3万元，取得运输发票，当月投入使用。假设该企业生产设备采用10年的折旧年限，预计净残值率为5%，均符合税法规定。则该企业当年在所得税税前允许扣除的折旧额是多少？ 资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元，营业外收入——变卖固定资产净收入46万元，投资收益——深圳子公司分回利润7.5万元。营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元，同类产品售价10万元。捐赠外购棉被一批，购入价2万元。 第九章 所得税会计 企业所得税概述 企业所得税的确认计量与申报 企业所得税会计基础 企业所得税的会计处理 个人所得税的确认计量与申报 个人所得税的会计处理 【例】甲公司于2011年7月23日以52万元取得乙公司5万股的股票作为交易性金融资产。2011年12月31日，甲公司尚未出售所持有的乙公司的股票，届时，乙公司股票的公允价值为每股12.4元。 【解析】 2011年7月23日： 入账价值 = 计税基础 = 52（万元） 2011年12月31日： 账面价值 = 公允价值 = 12.4 × 50000 = 62（万元） 计税基础 = 历史成本 = 52（万元） 6） 可供出售金融资产 初始确认：入账价值 = 计税基础 后续计量： 账面价值 = 公允价值 计税基础 = 取得成本 7） 投资性房地产 初始确认：入账价值 = 计税