2018初级职称《初级经济法》第四章增值税,消费税习题和解析.doc

完美WORD格式资料 专业整理分享 2017年初级职称《初级经济法》第四章增值税，消费税习题及解析 一．单项选择题 1. 根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是（.教育）。 A．年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请认定为一般纳税人 B．从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请认定为一般纳税人 C．除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定 D．不经常发生应税行为的企业，不得办理一般纳税人资格认定 ［答案］C ［解析］（1）选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人；（2）选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；（3）选项非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。 2. 某商场是增值税一般纳税人，2016年10月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8 000元，旧电视机作价400元/台。已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为（.教育）元。 A．11 043B．12 920C．13 019D．13 600 ［答案］D ［解析］（1）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（2）该笔业务的增值税销项税额=8 000×10×17%=13 600（元）。 3. 某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，每条新项链的不含税销售额4 000元，旧项链作价1 170元/条。已知增值税税税率为17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为（.教育）元。 A．19 890B．48 110C．51 000D．68 000 ［答案］C ［解析］（1）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税；（2）由于旧项链是从消费者手中购入，其作价应为含增值税价（除非题目特别交待为不含税价）；（3）该金店应计算的增值税销项税额=（4 000-1 170÷1.17）×l00×l7%=51 000（元）。 4. 甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11 115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58.5元。已知增值税税率为17%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（.教育）。 A．11 115×17%=1 889.55（元） B．11 115÷（1+17%）×l7%=1 615（元） C．（11 115+58.5×80）×17%=2 685.15（元） D．（11 115+58.5×80）÷（1+17%）×17%=2 295（元） ［答案］D ［解析］（1）以购进的货物用于赠送，应视同销售货物；甲商场赠送的80套B产品亦应作销售处理。（2）零售价属于含增值税价，应当换算为不含增值税价。 5. 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（.教育）。 A．20万元B．22万元C．42万元D．45万元 ［答案］D ［解析］视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（45万元）确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格（42万元）确定；（3）按组成计税价格（20×l.1=22万元）确定。 6. 增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（.教育）。 A．销售原材料支付的运费B．外购生产设备支付的运费 C．外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费D．购买免税农产品支付的运费 ［答案］C ［解析］（1）选项A：购进或者销售原材料支付的运输费用符合条件的，可以依法抵扣进项税额；（2）选项B：外购