审计学原理( 103页)教学讲义.ppt

例：根据内部控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ （1）授权进行某项经济业务 （2）审查某项经济业务 （3）保管某项财务 （4）记录明细账 （5）登记日记账 （6）登记总账 （7）进行账实核对 （8）执行某项经济业务 （9）记录某项经济业务 （10）记录某项财务 答案：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容的：（1）-（8）；（8）-（2）；（8）-（9）；（3）-（10）；（4）-（6）；（6）-（5）；（9）-（2）；第（7）项业务本身要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务 第三节 内部控制的测试与评价 一、内部控制的初评 1、概述：一般情况下只能是对被审计单位内部控制在形式上是否健全所作出的评价。 2、初评的内容： a、评价企业会计监督系统： 原始凭证监督制度是否健全； 财产物资监督制度是否健全； 财务收支监督是否健全 b、评价企业内部控制系统 内部控制制度是否健全； 内部控制制度是否存在局限性 内部控制制度的局限性是否规定了补救性措施 内部控制制度的局限性是否影响符合性测试的进行 二、内部控制符合性测试 1、业务测试： 要点：根据业务的循环环节正确分项。 2、功能测试： 方法：检查证据法  穿行实验法 观察现场法 凡属于不易控制的业务环节和易于发生差错或弊端的业务领域应重点进行符合性测试。 三、内部控制的总评 1、依赖程度评价：种类 高信赖程度评价 中信赖程度评价 低信赖程度评价 2、内部控制总评的要点： 健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、 协调性、有效性、系统性。 第八章 审计抽样 要求： 应用：样本的设计与选取 属性抽样 变量抽样 第一节 审计抽样的涵义及种类 一、审计抽样的涵义 定义：p176 审计抽样适用于逆查、顺差、函证、盘点等审计方法，不适用于询问、观察、分析性复核等方法 二、审计抽样的种类 1、按技术分类，按抽样决策依据不同分类： 统计抽样：根据概率论原理 非统计抽样：根据审计人员的工作经验和判断能力 2、按内容分类，按抽样所设计的具体范围不同分： 属性抽样：用于内部控制的符合性测试 变量抽样：用于实质性测试 第二节 样本的设计与选取 一、样本设计 1、定义：p179 2、基本因素： 审计目的 审计对象总体与抽样单位 抽样风险与非抽样风险：抽样风险与样本量成反比关系 可容忍误差：可容忍误差越小，选取样本量应越大 可信赖程度：条件相同时，可信赖程度与样本量成正比 预期总体误差： 分层：P184例 应收账款的分层 二、样本选取方法 1、利用随机数表选样 2、系统选样（等距选样） 3、分层选样 4、整群选样 5、金额单位选样 三、属性抽样的方法 1、固定样本量抽样 2、停—走抽样：风险系数=样本量×总体最大误差率 3、发现抽样 ：查找重大非法事件 四、变量抽样的方法 1、单位平均数估计抽样 2、差额估计抽样 3、比率估计抽样 第九章 审计报告 要求： 领会：管理建议书与审计报告的区别 应用：审计报告的内容与审计意见类型 一、审计报告的涵义、种类、作用 1、定义：p202 审计报告是审计工作的最终成果 2、审计报告的种类 按撰写主体分： 国家审计报告：无法律效力 民间审计报告：具有法定证明效力 内部审计报告：无法律效力 按撰写内容分： 财政财务审计报告： 财经法纪审计报告：专案审计 经济效益审计报告 按详略程度分：