2018年会计初级《经济法基础》《企业所得税及个人所得税》主要知识点汇总.doc

WORD格式整理版 学习指导参考 企业所得税、个人所得税法律制度 一.企业所得税概述 1.纳税人 ①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业 ②按收入来源地管辖权和居民管辖权想借个的双重管辖标准分为： 纳税人 判定标准 征税对象 居民企业 ?根据中国法律、法规在我国境内成立的企业 ?依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 就来源于中国“境内、境外”的全部所得在我国纳税 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不再中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内为设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业 ?在中国境内设立机构、场所的非居民企业，就来源于境内的所得和虽然来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税 ?在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，应就来源于境内的所得，在我国纳税 2.所得来源的确定 ①销售货物所得→ 交易活动发生地 ②提供劳务所得→ 劳务发生地 ③转让财产所得→ 不动产 → 不动产所在地 → 动产 → 企业或者机构、场所所在地 → 权益性投资资产转让 → 被投资企业所在确定 ④股息、红利等权益性投资所得 → 分配所得的企业所在地 ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费 → 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 3.计税依据 ①应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 ②亏损弥补 发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年 4.征收管理 ①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 ③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款 ④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度 ⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 二.收入总额 1.应当征税收入 收入实现时间?： 收入类型 销售方式 收入实现时间 1.销售货物收入 托收承付 办妥托收手续 预收款 发出商品 分期付款 合同约定的收款日期 支付手续费 收到代销清单 售后回购 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 以旧换新 按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 商业折扣 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 现金折扣 应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 已确认收入，发生销售折让、销售退回 在发生当期冲减当期销售商品收入 商品需要安装和检验 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序简单，可在发出商品时确认 买一赠一 将总的销售额按公允价值的比例来分摊确认各项收入 2.提供劳务 3.转让财产收入 企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 4.股息、红利等权益性投资 被投资方做出利润分配决定的日期 5.利息收入 包括存款、贷款、债权、欠款等利息 按合同约定的付息日期 6.租金收入 合同约定的应付租金日期 7.特许权使用费收入 合同规定使用人应付特许权使用费的日期 8.接受捐赠收入 实际收到捐赠资产的日期 9.其他收入 企业资产溢余、逾期未退包装物押金、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组、补贴、违约金、汇兑损益等收入 10.特殊收入的确认 非货币性资产交换 产品分成方式 分的产品的日期，公允价值 受托加工制造 超过12个月的，按纳税年度内完工进度或完成工作量确认 注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征税收入 属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金 3.免税收入 是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 ④符