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如何一秒解读CRS 整理人: Jeff Nov 2016 CRS是什么？ CRS (Common Reporting Standard) 2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》， 旨在打击跨境逃税，标准中即包含“共同申报准则”(CRS)。 CRS和之前的信息交换规定有什么区别？ 目前，世界上有大约3000多个避免双重征税的协定，其中绝大多数都包含情报交换条款。但是，这些情报交换是根据申请进行，并非自动完成，申请时需要提供涉税的证明材料，所以实践中作用非常有限。而CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换。 CRS的运行机制什么样? 举例来说，中国和新加坡采纳“共同申报准则”(CRS)之后，某中国税收居民在新加坡金融机构拥有账户，则该居民的个人信息以及账户收入所得会被新加坡金融机构收集并上报新加坡相关政府部门，并与中国相关政府部门进行信息交换，这种交换每年进行一次。理论上讲，中国税务部门将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。 哪些类型的资产信息将被交换? ✓ 存款账户 ✓ 托管账户 ✓ 现金值保险合约 ✓ 年金合约 ✓ 持有金融机构的股权/债权权益 与中国大陆一样，香港属于已经承诺实施金融账户涉税信息自动交换标准(CRS)国家或地区中的“第二批”，也就是说香港的金融机构将于2017年1月1日开始实施CRS，2018年9月香港与其他相关CRS伙伴国进行金融账户涉税信息第一次自动交换。（第一批国家的CRS实施时间比第二批早一年）。 香港作为国人海外资产转移最受欢迎的目的地，CRS一旦实施，相信有不少高净值人士的资产将被披露！ 香港将于2017年1月1日起实施CRS 海外资产转移目的地 当离岸中心同时也是良好的客户定居地时，该目的地将具有更强的吸引力 境外账户信息如何交换？ 根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。 打击利用海外资金账户偷逃漏税，整顿灰色收入人群。 CRS出台背景？ CRS出台背景？ CRS出台背景？ 非中国纳税居民在中国并开设金融账户 中国纳税居民在境外开设金融账户 CRS出台背景？ 存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险公司及其分支机构 标准外的金融公司 金融资产管理公司 财务公司 金融租赁公司 汽车金融公司 消费金融公司 货币经纪公司 标准的金融机构 私募基金管理公司 从事私募基金管理业务的合伙企业 标准内但主体不是法人实体 证券投资基金（公募基金） 私募投资基金 信托计划 CRS出台背景？ 非全球征税国家身份的人 海外华侨华人 对于外籍华人，外国永久居留权取得者，或者在境外停留超过一定时间的华侨，如果根据所在国（地区）法律已经构成当地税收居民，即属于《管理办法》所定义的非居民个人，中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开设的账户，收集并报送账户信息，由国家税务总局交换给所在国（地区）税务主管当局。 CRS出台背景？ 是的。CRS有“穿透”政策，举个例子，如果中国税收居民张先生设立了一家个人投资BVI公司，该公司在新加坡一家银行拥有银行户口，该银行将把这个户口在两个维度分别处理。 公司层面这是一家BVI公司，银行需要将法人户口的税收居民地为BVI，信息通过香港税务局最终传至BVI税收当局； 公司的实际受益人为中国税收居民，张先生的个人信息及户口信息也将通过新加坡税务当局最终交换至中国税务当局。 CRS出台背景？ 如果相关账户的持有人不是自然人而是其他实体（法人或者合伙），该实体需要被“穿透”，找出其背后实际控制人。 对于“信托”来说，信托的委托人、受益人、其他对于信托实施有效控制的人，均需要申报（所以信托委托人的选取很关键） CRS出台背景？ 2017年1月1日开始，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查 2017年12月31日前，完成对存量个人高净值账户（截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元）的尽职调查 2018年12月31日前，完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查 CRS出台背景？ 1. 一些非CRS申报国或地区，例如：美国、泰国、台湾没有加入CRS，但不排除未来美国与中国协商进行互换配合 CRS出台背景？ 2. 通过移民来变化身份也存在一定挑战，主流移民国家都已在CRS名单里，不过，我们注意到，像香港、新加坡、多美尼