初级会计经济法讲解第五章企业所得税和个人所得税法律制度.pptxVIP

第五章　企业所得税和个人所得税法律制度 　　【考情分析】:　年均分值15－20分，各种题型均可出现。。　　 　　【教材结构】 　　第一节　企业所得税 　　第二节　个人企业所得税　　 　　【内容精讲】 　　【知识点】纳税人 　　【考情分析】掌握 　　（一）纳税人 　　我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 以上投资人以其个人资产对公司承担无限责任。 ;（二）分类——属人+属地 （三）纳税义务 ; 　　　（一）基本规定 ;【考题?判断题】（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　） 『正确答案』× 『答案解析』非居民企业境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 【考题?单选题】（2014年）下列不应缴纳企业所得税的是（　）。 　　A.社会团体　　B.合伙企业 　　C.事业单位　　D.民办非企业单位 『正确答案』B 『答案解析』企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 ;【考题?多选题】（2016年考生回忆）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（　）。 　　A.国有独资公司　　B.合伙企业 　　C.个人独资企业　　D.一人有限责任公司 『正确答案』AD 『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。 （四）所得“来源”地（判断收入来源于境内还是境外的依据） ;;【考题?多选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。 　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者??构、场所所在地确定 　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 『正确答案』AC 『答案解析』不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 ;【考题?单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。 　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 『正确答案』D 『答案解析』不动产转让所得按照不动产所在地确定。 ;【考题?单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。 　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 『正确答案』C 『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;三、税率　　【大纲要求】掌握 【注意】至2017年12月31日，年应纳税所得额30万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算。 ;知识点四、应纳税所得额（★★★） 【大纲要求】掌握 　　应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 ;【知识点】三、增值税税率和征收率 ; 补充知识：售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指卖方在销售商品的同时，与购货方签订合同，规定日后按照合同条款（如回购价格等内容），将售出的商品又重新买回的一种交易方式。如果卖方承诺在销售商品后的一定时期内回购，如果合同规定回购价以回购当日的市场价为基础确定，确认销售收入，如果回购价已在合同中明确，不应该确认收入。 【例】2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额