iTax苹果公司的国际避税结构和双重不征税问题（上）.PDF

外国专家特稿 SPECIAL PAPERS OVERSEAS iTax ─苹果公司的国际避税结构 　　　　　 和双重不征税问题 * （上） # 丁家辉著　陈　新 译 本文首先分析了苹果公司的国际税务结构， 内容提要 ： 考察其如何使 440 亿美元的收入实现双重不征税。本文的分 析显示，美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便， 从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税 收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。 其后，本文还审视了针对苹果公司避税结构，居民国和来源 国有可能做出的回应，提出了在针对上述问题制定有效解决 丁家辉博士，澳大利亚知名学 方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则，即 者，现为悉尼大学副教授，研究方 处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独 向为公司集团税收和跨国企业国际 立实体，由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转 避税。其文章多次刊发于英国税收 移（“BEPS”）交易，找到行之有效的解决之道。二是要提高 评 论（British Tax Review）、 加 拿 透明度，尤其是要设计出适当的分国别报告制度，这是各国 大税收杂志（Canadian Tax Journal） 税务机关更为需要的一件“利器”。 和 澳 大 利 亚 税 收 论 坛（Australian 国际税收 避税 公司集团税收 关键词 ： Tax Forum）等国际知名期刊，其 F810.42　 Ａ　 中图分类号 ： 文献标识码 ： 文章编号 ： 关于合并制度下公司集团税收问题 2095-6126(2015)02-0027-06 的专著已由英国剑桥大学出版社出 版。丁家辉同时也是澳大利亚两本 主要税法教材的作者、多个国家媒 体税收问题的特约评论员。 一、引言 苹果公司一向以其富有创新精神的产品著称。从 1998 年的 iMac 和 2001 年的 iPod，一直到 2007 年的 iPhone 和 2010 年的 iPad，苹果产品常 常成为同类产品的标杆。① 而在税务领域，事实证明，苹果公司也同样敢