《财务报表分析》课件第六章其他会计信息分析.ppt

第六章 其他会计信息分析 基本内容： 会计报表附注的内容、会计报表附注项 目的分析 、审计报告的内容与格式、审计报告 的类型及分析 重点： 会计报表附注的内容及分析； 审计报告的 类型及分析 难点： 会计报表附注项目的分析 本章以课堂讲授为主，以案例分析为辅。 第一节 会计报表附注分析 一、会计报表附注的基本内容 包括所有在会计报表表内未提供的、与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的、有助于报表使用者更好地了解会计报表且可以公开的重要信息 会计报表附注 的基本内容 会计政策、会计估计 合并报表编制方法 会计制度、年度、本位币 外币业务核算、折算方法 合并会计报表的编制方法 现金等价物的确定标准 坏账 、存货 、投资 核算方法 固定资产 、无形资产核算方法 收入确认原则 所得税的会计处理方法 关联 方关 系及 交易 或 有 事 项 承 诺 事 项 资产 负债 表日 后事 项 其 他 重 要 事 项 控股 子公 司及 合营 公司 分 行 业 资 料 其 他 报 表 项 目 分行业资料 货币资金、短期投资 应收项目、存货、 持有至到期投资、长期股权投资 固定资产、无形资产 应付项目、所有者权益 财务费用、投资收益 其他收支、营业外收支 现金流量、长短期借款 公司简介 公司历史 所处行业 经营范围 税项 税种 税率 减免事项 二、会计报表附注分析 （一）会计政策、会计估计变更和会计差错更正 会计政策变更 （追溯调整法 ） 应计算会计攻策变更的累积影响数 会计估计变更 （未来适用法 ） 估计变更的影响在当期及以后各期确认。 会计差错更正 （追溯调整法 ） 应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益 处理方法 披露内容 会计政策、会计估计变更和会计差错更正的披露 项目 披露原则 会计政策变更 l.会计政策变更的内容和理由 2.会计政策变更的影响数 3.累积影响数不能合理确定的理由 会计估计变更 l.会计估计变更的内容和理由 2.会计估计变更的影响数 3.会计估计变更的影响数不易确定的理由 会针差错更正 l.重大会计差错的内容 2.重大会计差错的更正金额 （二）会计报表项目注释分析 会计报表项 目注释分析 应收款项 注释分析 存货 注释分析 收入 注释分析 （二）会计报表项目注释分析 1. 应收款项注释的分析 ⑴有无利用应收账款虚构营业收入的现象 ⑵有无隐瞒应收账款的坏账风险，少提甚至不提坏账准备 ⑶“其他应收款”是否已成为大股东侵占上市公司资金的“钵盂” 2.存货注释的分析 ⑴存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响 ⑵期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加；反之亦然 3. 收入注释的分析 ⑴编造子乌虚有的营业额 ⑵提前确认收入 ⑶调整其他业务收入，虚增利润 （三）关联方关系及其交易的分析 与关联方关系 及其交易概念 关联方关系以 及交易的披露 关联方及其 交易的分析 关联方交易 关联方与关 联方关系 关联方关 系的披露 关联方交 易的披露 （四）资产负债表日后事项的分析 1. 资产负债表日后事项的舍义及其种类 指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项 调整事项 已证实资产发生了减损 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配 非调整事项 股票和债券的发行 对一个企业的巨额投资 自然灾害导致的资产损失 外汇汇率发生较大变动 调整事项的处理 ⑴ 涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科月核算 ⑵ 涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算 ⑶ 不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目 ⑷ 通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字 非调整事项的处理： 对于非调整事项，不需要进行帐务处理，也不需要调整会计报表 ；但要在会计报表附注中说明事项的内容、估计其对财务状况、经营成果的影响，以提供会计数据来补充资产负债表日编制的财务报告的信息 资产负债表日后事项的分析 ： 企业对资产负债表日后事项中的调整事项，已经进行了调整的，其对财务状况的影响已经体现在相应的报表项目中。非调整事项，没有调整账户和报表，也没有调整净利润，只是将这些事项形成的原因、内容以及影响作了相关的披露，财务报表分析者应根据披露的情况逐一分析 第二节 审计报告的分析 审计报告: 指注册会计师通过对企业财务报表按照独立审计准则进行审计后，就报表的内容是否恰当地