《报关原理与实务》第二版第四章进出口税费.ppt

进出口货物关税的补征和退还，应按上述规定确定适用的税率。 （二）汇率的适用 1．海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率； 2．以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。 3．汇率发生重大波动的，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率。 四、税款退还、追补与后续补税 （一）税款退还 纳税义务人按规定缴纳税款后，因误征、溢征及其他国家政策调整原因应予退还的税款可由海关依法退还。进出口税收的起退点为0元。 1．多征税款退税 （1）海关发现多征税款的，应立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应自收到海关通知之日起3个月内办理退税手续。 （2）纳税义务人发现多征税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。 “多征税款”一般指由于某种差错或工作失误，造成海关所征收的税款大于应征税款，不包括由于政策调整导致的征税差异。 2．品质或规格原因退税 （1）已缴纳税款的进口货物，因品质或规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税 （2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或规格原因原状退货复运进境并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税。 3．退关退税 4．短装退税 5．赔偿退税 （二）税款追补 1．补税 （1）少征税款补税 进出口货物放行后，海关发现对该进出口货物实际征收的税款少于应征收的税款的，应自纳税义务人缴纳税款之日起1年内，由海关补征。 （2）漏征税款补税 海关发现对进出口货物应征收但未征收税款的，应自货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征漏征的税款。 2．追税 （1）少征税款追税 因纳税义务人违反规定导致海关少征税款的，海关应自纳税义务人缴纳税款之日起3年内追征少征收的税款。 （2）漏征税款追税 因纳税义务人违反规定导致海关漏征税款的，海关应自该货物放行之日起3年内追征漏征的税款。 ◤特别提示： ①少征或漏征税款部分涉及滞纳金的应一并征收。 ②补征关税、进口环节代征税、滞纳金起征点均为50元。 （三）减免税货物后续补税 1．移作他用后续补税 减免税申请人经主管海关批准将减免税货物移作他用，应补缴税款的，税款的计算公式为： 上式中： （1）税率为海关接受再次申报办理纳税手续之日实施的税率； （2）需补缴税款的时间为移作他用的实际时间。按日计算，每日实际生产不满8小时或超过8小时的均按1日计算。 2．转让及其他原因后续补税 减免税货物因转让或其他原因需要补征税款的，补税的完税价格以海关审定的货物原进口时的价格为基础，按减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧，其计算公式如下： 上述计算公式中“减免税货物已进口的时间”自减免税货物的放行之日起按月计算，不足1个月但超过15日的，按1个月计算；不超过15日的，不予计算。已进口时间截止日期的确定，如表5—31所示。 五、加工贸易保税货物缓税利息 加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。缓税利息缴纳方式、缴纳凭证、缴纳规定等与税款缴纳相同。缓税利息不足50元的免于征收。 （一）征收规定 1．缓税利息的利率为央行公布的活期存款利率，海关据此随时调整并公布执行。目前实施的缓税利息率为0.36％。 2．对于实行保证金台账实转管理的加工贸易手册项下的保税货物，在办理内销征税手续时，如果海关征收的缓税利息大于对应台账保证金的利息，对于台账保证金利息不足部分企业应另行缴纳。 （二）计息期限 加工贸易保税货物缓税利息的计息期限，如表5—32所示。 按上述方法仍无法确定计息的起止日期的，则不再征收缓税利息。 对违规内销的，还应根据规定征收滞纳金。滞纳金从应缴纳税款之日起至海关发现之日止按日计算，滞纳金征收比例为少征或漏征税款的0.5‰。 （三）计算公式 （四）办理程序 1．海关审核准予内销后向经营企业签发“加工贸易货物内销征税联系单”。 2．经营企业持该“加工贸易货物内销