固定资产加速折旧扣除细表填报.ppt

国家税务总局公告2015年第79号 《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》： 国家税务总局公告2015年第31号中《附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）及填报说明》废止，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（见附件1）替代。 本公告适用于2015年10月1日后的纳税申报。 4、B电子设备：本期会计计提折旧金额=60÷5÷12×1=1万元；税收一次性计入当期成本费用计提折旧，折旧金额=60万元。当期可调减应纳税所得额=60-1=59万元。 综上，2015年三季度可调减应纳税所得额共计10+4+59=73万元，加速折旧优惠统计额3.5万元。 注： 2015年三季度仍按国家税务总局公告2015年第31号公告规定填报《附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 4、B电子设备：本期会计计提折旧金额=60÷5÷12×3=3万元；税收上一次性计入三季度成本费用扣除，本期税法折旧金额为0，小于正常折旧额。本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。 综上，2015年四季度可调减应纳税所得额共计10+6=16万元。 2015年1-4季度累计调减？ 73+16=89？89-3=86？ 注： 2015年四季度需按国家税务总局公告2015年第79号公告规定填报附件1《固定资产加速折旧（扣除）明细表》 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 国家税务总局公告2015年第68号规定，企业2015年前3季度按本公告规定未能享受加速折旧优惠的，可将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，或者在2015年度企业所得税汇算清缴时统一享受。 乙公司2015年前三个季度均采取直线法计提折旧，税收上也未享受固定资产加速折旧优惠政策。12月份决定将前3季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受。 4、B电子设备：会计计提折旧金额=60÷5÷12×1=1万元；税收一次性计入当期成本费用计提折旧，折旧金额=60万元。当期可调减应纳税所得额=60-1=59万元。 综上，2015年四季度可调减应纳税所得额共计40+12+59=111万元，加速折旧优惠统计额3.5万元。 注： 2015年四季度需按国家税务总局公告2015年第79号公告规定填报附件1《固定资产加速折旧（扣除）明细》 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) * 模板来自于 / * * 模板来自于 / * 固定资产加速折旧 （扣除）明细表填 报 纳税服务科 表格填写 1 第1行=第2行+第3行，24个重要行业的纳税人，对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减和加速折旧优惠统计情况。不包括一次性扣除的。 第7行：填报新购进的单位价值不超过100万元的研发设备和单位价值不超过5000元的固定资产一次性在当期所得税前扣除的金额。本行=8行+11行。不包括一次性扣除的。 第8行“：由重要行业中的小型微利企业和其他企业填报。本行填写单位价值不超过100万元研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减和加速折旧优惠统计情况。本行=9行+10行。 第9行和第10行“项目”列空白处：由企业选择不同类型（重要行业小微、其他企业）填写固定资产加速折旧情况。选择“重要行业小微”类型的，是指“重要行业”中的小型微利企业（需同时在第2、3行“项目”空白处填写所属行业），允许一次性扣除新购进单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用仪器、设备。选择“其他企业”（指除“重要行业”小型微利企业以外的其他企业）类型的企业对新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性扣除。 第2行、第3行“项目”列空白处：填写所属行业名称及对应的“行业中类”代码，代码长度为三位，全部由数字组成。 第2行、第3行，由企业按照不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。“税会处理不一致”包括税法和会计都加速折旧，但税会折旧方法不一致的情况。 第4行：由重要行业以外的其他企业填报单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节纳税调减和统计加速折旧优惠情况。本行=5行+6行。 第5行和第6行，由企业根据其不同税会处理方式，填写固定资产加速折旧情况。 第11行：填写单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规定一次