企业财务管理基础知与财务报表的运用.ppt

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企业财务管理基础知与财务报表的运用

合并会计报表的说明 合并会计报表的说明  说明合并范围的确定原则;本年度合并报表范围如发生变更,企业应说明变更的内容、理由。   有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 (五)运用 目的:为阅读人提供企业的财务信息,便于作出合理科学的决策。主要是为投资者提供投资决策所必须的重要的会计数据。 自身利益的需要:企业股东及其经营管理者分析评价企业生产经营,利润分配,以及进一步筹资、投资、管理的需要。 企业营造外部环境的需要:政府及相关部门、以金融机构为主的债权人、供需合作方、投资合作方、中介部门。企业信息主要来自财务报表,对外披露、提供的重要资料必须附财务报表。 相关要求 相关要求:*月、年度终后一定时间内编报; *年报须经注册会计师查验(审计)(上市公司季报有此要求); *月、季、年度报表必须报送主管财务机关、税务机关、金融机构、股东等; *年报必须进行财务分析,编写财务情况说明书;必须附注(上市公司季报有此要求); *一般对外只报送〈〈资产负债表〉〉、〈〈利润及利润分配表〉〉、〈〈现金流量表〉〉三张。 *编制合并报表(联合报表)。企业总部及共分支机构通常都是各自独立的会计个体。它们分别拥有完整的会计系统,记录各自相对独立的经济业务。会计期终了,总部和分支机构各自编制会计报表,反映其各自的财务状况和经营成果。但总部及分支机构各自的会计报表。因此,总部应以本部和各分支机构的会计报表及其他有关资料为基础,编制能反映企业整体财务状况和经营成果的联合会计报表,作为对外提供的会计报表,以满足投资者、债权人及其他有关方面的需要。 编制联合会计报表的简便方法,是将总部与分支机构各自的会计报表汇入联合会计报表工作底稿中,在联合会计报表工作底稿中:(1)抵消相对账户,即抵消总部账上“分支机构往来”账户借户借方余额和分支机构账上“总部往来”账户贷方余额;(2)抵消内部损益,即抵消分支机构存货中的未实现利润;(3)抵消内部债权债务,即抵消总部与分支机构之间的应收应付款项;(4)汇总相同的资产和负债的的余额,根据汇总金额,编制联合会计报表。这样,联合会计报表把总部与分支机构联为一体,内部业务全部抵消。联合会计报表只反映整个企业与外界发生的交易事项及其结果。 *财务计划编制 附:项目释义(会计科目)   一、资产类   1 1001 现金   2 1002 银行存款   3 1009 其他货币资金    100901 外埠存款    100902 银行本票    100903 银行汇票    100904 信用卡    100905 信用证保证金    100906 存出投资款   4 1101 短期投资    110101 股票    110102 债券    110103 基金    110110 其他   5 1102 短期投资跌价准备   6 1111 应收票据   7 1121 应收股利   8 1122 应收利息   9 1131 应收账款   10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备   12 1151 预付账款   13 1161 应收补贴款   14 1201 物资采购   15 1211 原材料   16 1221 包装物   17 1231 低值易耗品   18 1232 材料成本差异   19 1241 自制半成品   20 1243 库存商品   21 1244 商品进销差价   22 1251 委托加工物资   23 1261 委托代销商品   24 1271 受托代销商品   25 1281 存货跌价准备   26 1291 分期收款发出商品   27 1301 待摊费用   28 1401 长期股权投资    140101 股票投资    140102 其他股权投资   29 1402 长期债权投资    140201 债券投资 140202 其他债权投资   30 1421 长期投资减值准备   31 1431 委托贷款    143101 本金    143102 利息    143103 减值准备   32 1501 固定资产   33 1502 累计折旧   34 1505 固定资产减值准备   35 1601 工程物资    160101 专用材料    160102 专用设备    160103 预付大型设备款    160104 为生产准备的工具及器具   36 1603 在建工程   37 1605 在建工程减值准备   38 1701 固定资产清理   39 1801 无形资产   40 1805 无形资产减值准备   41 1815 未确认融资费用   42 1901

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