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财政学 第八章 税收原理 引言 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 本章阐述税收制度的要素，并由这些要素展开税收的分类。简要介绍税收的一般原则、税负的转嫁和归宿。 本章提要 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 二、税收的“三性” 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第一节　　什么是税收 （一）税收的强制性 1.分配关系的建立具有强制性。 2.征纳过程具有强制性。 第一节　　什么是税收 （二）税收的无偿性 1.针对具体纳税人而言， 具有无偿性。 2.就财政活动总体或全 部纳税人而言，这种无 偿性又是相对性。 第一节　　什么是税收 （三）税收的固定性 1.固定性表现在税法中规定了征税对象、比例或数额。 2.固定性是相对而言 的，随着社会经济条件的变化，税法也会作相对应地适当地调整。 第二节 税收术语和税收分类 税收制度的含义 广义：税收制度简称税制，是国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家按照一定的政策、法规、原则组成的税收体系，它的核心是主体税种的选择和各种税种的搭配问题。 狭义：税收制度由各种税收要素构成，税收要素的具体规定决定了税收的具体形式。税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）税收要素 （二）其他术语 1、课税权主体 1、税收能力和税收努力 2、课税主体 3、课税对象 4、课税标准 5、税率 6、计税单位 7、起征点和免征额 8、课税环节 9、税制结构 10、课税基础 一、 课税权主体 （征税主体） 课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构，它说明谁征税。按课税权主体的不同，税收可划分为以下两类： 1．本国税与外国税。每一个国家都是一个课税权主体，但一国的课税权在客观上受该国政治权力所能达到的范围的制约。以地域作为课税权行使范围被称为属地原则，以人员作为课税权行使范围被称为属人原则。 2．中央税与地方税。中央税是以中央政府为课税权主体的税收。一般指由中央立法，中央税务机关进行管理，为中央政府财政提供资金来源的税收。地方税是以地方各级政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府财政提供资金来源。 二、 课税主体 （纳税主体） 课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人或法人，也称纳税人按照纳税人的不同，税收可分为以下两类： 1. 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征收的税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。 2. 买方税与卖方税。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出售方地位的税收。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买者地位上的税收。 三、 课税对象 (征税对象、税收客体) 课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税。课税对象可以分为三类：所得、商品和财产。 （一） 所得税 所得税（income tax）是以所得为课税对象的税收。根据所得税的计税依据不同，可以将所得税区分为综合所得税和分类所得税两种。 1．综合所得税（general income