第三节税收及效率.pptVIP

第三节 税收与效率 主要讲四个方面的内容: 一、税收效率原则 二、税收的经济效率原则 三、税收本身的效率原则 四、税收原则的发展趋向 学习要求： 重点理解掌握税收与效率的关系。 坚持税收效率原则，使税制设计带来的损害最小化，社会福利利益最大化。 一、税收效率原则 1含义: 税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高. 基本内容是:从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，达到帕累托最优; 从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，有利于经济效益的提高和宏观经济的稳定增长；从税务行政的角度，税收制度必须简便， 征纳双方的费用少。 2分类: 税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。 二、税收的经济效率原则 1.含义： 税收的经济效率原则，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。而检验税收经济效率的标准，在于税收的额外负担最小化和额外收益最大化。 征税必须是社会承受的额外负担最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率 理论界通常将△CE`E称为“哈伯格三角形”（Harberger Triangle） 图8-3 税收对企业生产组织形式的干扰 （a） (b) 在图a中，如果企业采取协作化生产方式，则 该产品的税负T=100×5%+200×5%+300×5%=30（元）； 但企业采取自给化生产方式，则 该产品的税负 T=300×5%=15（元） 从比较中可看出，虽然协作化生产方式有利于资源的充分利用，也更有利于产品质量的提高，然而政府征收的销售税迫使企业选择自给化生产方式。 在图b中，如果企业采取协作化生产方式，则该产品的税负T=100×5%+(200-100)×5%+(300-200)×5%=15（元）； 若企业采取自给化生产方式，则 该产品的税负 T=300×5%=15（元） 增值税的税负与生产组织形式无关，表明增值税对企业生产组织形式的选择是中性的。 总结：不论发生在哪一方面的额外负担，都说明经济处于无效率或低效率的状态。税收的额外负担越大，意味着给社会带来的消极影响越大。 降低税收额外负担，以较小的税收成本换取较大的经济效率，成为税收经济效率原则的重心 结论： 坚持税收经济效率原则，就是坚持税收要有利于国民经济的有效运转. ◆一方面尽可能压低税收的增收数额，减少税收对资源配置的影响度； ◆再一方面尽可能保持税收对市场机制运行的中性，实行税收中性原则; ◆第三,在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆对经济运行加以有效纠正。 讨论：税收要不要保持中性的问题？ 1、所谓税收中性是指国家征税以不干预市场经济运行，以平等对待一切纳税人为目标，避免税收对市场机制的干扰和扭曲，而让市场在不扭曲或不受干扰的条件下调节整个经济活动的运行。 2、倡导税收中性的前提假设是市场机制在资源配置方面具有充分效率。 讨论：税收要不要保持中性的问题？ 3、税收中性理论只是一种理论上的论说，在现实中税收对经济的影响不可能限于征税数额本身而保持“中性”，也就是说，税收额外负担的发生通常不可避免。 4、倡导税收中性原则的实际意义在于尽可能减少税收对经济的干扰作用“度”，尽量压低因征税而使纳税人或社会承受的额外负担“量”。 （2）主要途径 增加税收额外收益的主要途径是发挥税收的经济杠杆作用，即实行非中性税收，区别各种不同情况，适时采取灵活、有效的调整措施，使宏观经济保持在充分就业、物价稳定和稳定增长的发展水平。 主要表现为： 矫正外部效应、遏制恶性竞争和不正当竞争、 降能减排、调整产业结构、保护本国民族产业， 增加就业、促进出口、抑制进口， 保持国际收支平衡和货币汇率稳定。 三、税收本身的效率原则 1.含义： 以最小的税收成本取得最大的税收收入。衡量税收本身效率的标准，是税收成本占税收收入的比重. 2.税收成本: 是指在税收征纳过程中所发生的各类费用支出.税收成本由征管成本和奉行成本两部分构成. 2.税收成本: 征管成本是税务当局为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建造费、办公设备和用品的购置费、税务人员的工资和津贴等； 奉行成本是纳税人为纳税而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，聘用会计师、税务