财务会计第五章交易性金融资产.pptVIP

迷则行醒事， 明则择事而行。 ——格桑 世界银行 世界银行（the World Bank）是国际复兴开发银行（International Bank for Reconstruction and Development，缩写IBRD，法语缩写BIRD）的俗称，它是一个国际组织，其一开始的使命是帮助在第二次世界大战中被破坏的国家的重建。今天它的任务是资助国家克服穷困，其资金来自成员国交纳的基金和世界银行债券。在1944年7月1日到7月22日的布雷顿森林会议上参加国决定建立世界银行，1945年12月27日，在参加国签署其条约后世界银行正式成立。 ?? ? 今天世界银行的主要帮助对象是发展中国家，帮助它们建设教育、农业和工业设施。它向成员国提供优惠贷款，同时世界银行向受贷国提出一定的要求，比如减少贪污或建立民主等。 2008年1月21日，北京大学中国经济研究中心主任林毅夫担任世界银行高级副行长和首席经济学家。 28日中国外汇市场人民币对美元汇率中间价突破7.13关口，以7.1209再创汇改以来新高，单日升值幅度高达246个基点。 学习目标: 掌握交易性金融资产的核算 取得 现金股利或利息 期末计价 处置 基本概念 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 例如购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的核算 （一）科目设置 “交易性金融资产” “应收股利”、“应收利息” “公允价值变动损益” “投资收益” 设置以上科目，核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。 1、“交易性金融资产”下设成本、公允价值变动明细科目 交易性金融资产 —公允价值变动 2、“应收股利”、“应收利息” 3、公允价值变动损益 公允价值变动损益 4、投资收益 1、购买 第一，初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 注意：　　①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。　　②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 【例题1】企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为多少？入账价值 =48 000—4000×0.2=47200（元） 【例题2】下列各项，应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有（　）。　　A.债券的买入价　　B.支付的手续费　　C.支付的印花税　 　　D.已到付息期但尚未领取的利息 【答案】A 【解析】取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益；支付的印花税应计入管理费用；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独计入“应收股利”或“应收利息”核算。 第二、会计处理 会计处理 2.持有期间的现金股利或债券利息 现金股利记入“应收股利” 债券利息记入“应收利息” 均记入当期投资收益 会计处理 1） 现金股利/债券利息 宣告时 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 收到时 借：银行存款 贷：应收股利 /应收利息 【例题3】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。　　 甲公司应作如下会计处理： （1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产—成本 25 500 000　 应收利息　　　　　 　 500 000　　投资收益　 　　　　 　 300 000　贷：银行存款　　　　　 　26 300 000 （2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款　　　　　500 000　贷：应收利息　　　　　500 000 （3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息　　　　1 000 000 　贷：投资