第八章税收原理经济学高等教育教育专区.pptVIP

第八章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 案例：政府征税时该考虑什么窗户税、门户税和奢侈品税 1696年，英格兰开通窗户税，理由是房屋的大小和豪华程度与采光窗户的数量和大小密切相关，因此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定房主应当缴纳的税款 在英格兰发明窗户税的整整100年后，海峡对岸的法国又实行了门户税，并坚持了一个世纪之久，拿破仑的财政税务机关认为，房子的门和窗户越多，租金就越高 1990年，作为一种削减美国财政赤字的一揽子计划的一部分，美国国会同意对价格昂贵的奢侈品征收10%的“奢侈品税” 税收与人类行为 人们的行为或多或少受到避税意愿的影响 在征收窗户税时的英国，许多人封上他们的窗户，人们在建造新房时尽量少建窗户；欧洲的一些国家房子里没有储藏室，人们用便携式橱柜取而代之，因为这些国家的政府根据房间数来征税，储藏室算作一个单独的房间；有些欧洲国家的房子像保龄球道，又长又窄，因为当地政府根据房子临街正面的面积来课税；亚洲的某个国家很少人拥有已完工的房子，人们住的房子永远在建造之中，因为政府向已完工的房子所征的税远高于未完工的房子…… 只有不变的税收才是好的税收 改变税收激励引志的个人行为调整往往是成本高昂的 税率的暂时调整对个人行为的影响是相对较弱的，因为这些调整对永久性收入或生命周期性决策影响甚微 税率的普遍降低可能会弱化自动稳定器的作用，尤其是利润税率的降低 税收是古老的财政收入形式：税收的历史同国家一样久远。 夏商周：商朝“殷人七十而助”，实行劳役税制；周代：“周人百亩而彻”，劳役税和比例税并行； 春秋：鲁国的“初税亩”，废除了按井田征收田赋，改由按田亩征税。不论公田、私田。等于承认了新生的封建土地占有关系的合法性。 汉朝：董仲舒建议汉武帝“轻徭薄赋” 唐朝：杨炎“两税法”。即户税和地税，计税对象以资产为主，有利于削弱农民对国家政权的人身依附程度。 托马斯.孟（1571-1641）的关税思想：英国重商主义的代表人物。《英国得自对外贸易的财富》1664年出版。说明外贸对国民经济的意义。出口税不应过高，用于再出口的货物征收的进口税应该低，较重的税收负担应该加在用于国内消费的货物进口上。 魁奈（1694-1774法国重农主义创始人） 《赋税论》：提出土地单一税主张。“把赋税收入重新调整，采取负担较小的征税形式，绝对不向农业本身征税，而 只是向农业提供的收入以及靠农业收入维持的各种工作征税，是非常重要的”。 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。是以法律规范的特定分配关系。 第一节　　什么是税收 税收的产生 税收的特征 税收的“三性”：强制性、无偿性和固定性 是区别于其他公共收入的形式特征 无偿性是税收的核心，强制性 和固定性是 对无偿性的保证和约束 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 负税人 扣缴人 （二）课税对象 （对什么征税） 税源（税收的来源） 计税依据（征税对象量的具体化） 税目（课税对象 的具体项目）反映征税的广度 （三）课税标准 （四）税率 反映征税的深度 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 全额累进税与超额累进税比较 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （五）税收能力和税收努力 税收能力： 纳税人的纳税能力和政府的征税能力 税收努力，取决于： 税制的完整程度，税务部门的征收管理水平 （